'Податок на дарування в Німеччині: Freibetrag, ставки та повідомлення

Schenkungsteuer — німецький податок на дарування. Він може виникнути, коли особа безоплатно отримує гроші, нерухомість, частку в бізнесі, цінні папери або іншу майнову вигоду. Податок сплачується не з кожного подарунка: спочатку застосовується особистий неоподатковуваний мінімум (Freibetrag), а вже перевищення оподатковується за ставками ErbStG.

Для повсякденних подарунків, таких як квіти, дрібні речі або звичайні святкові сюрпризи, це питання зазвичай не є актуальним. Але великі грошові перекази, допомога на придбання житла, передача квартири дітям, списання боргу або продаж майна за ціною, що помітно нижча за ринкову, краще заздалегідь перевіряти як потенційне дарування.

Коли подарунок стає предметом оподаткування

Для Finanzamt важливий не лише договір із назвою Schenkung. Податковий ризик виникає щоразу, коли одна особа отримує економічну вигоду без рівноцінної оплати.

Типові ситуації:

Батьки переказують дитині значну суму на купівлю квартири.
Власник передає квартиру, будинок або земельну ділянку родичу.
Майно продається «за сімейною ціною», що помітно нижча за ринкову вартість: різниця може вважатися змішаним даруванням.
Кредит між родичами прощається повністю або частково.
Позика надається без відсотків або на явно неринкових умовах, і одержувач отримує економічну вигоду.
Передаються частки в GmbH, цінні папери, частки у спадковому майні або інші активи.

Головне питання полягає не в тому, чи називали сторони угоду подарунком, а в тому, чи отримав обдарований майнову вигоду.

Хто сплачує податок на дарування (Schenkungsteuer)

Зазвичай податок розраховується для одержувача подарунка. При цьому за німецькою логікою дарувальник і обдарований можуть нести відповідальність перед податковою як учасники угоди, тому в документах важливо чітко вказати, хто фактично бере на себе податок.

Якщо дарувальник сплачує податок за одержувача, це саме по собі може збільшити податкову базу. Щодо великих сум такий варіант варто розглянути окремо з податковим консультантом (Steuerberater) або адвокатом, що спеціалізується на податковому праві (Fachanwalt für Steuerrecht).

Freibetrag: неоподатковувані суми при даруванні

Особиста пільга (Freibetrag) залежить від ступеня спорідненості. Вона застосовується до подарунків від одного й того самого дарувальника одному й тому самому одержувачу протягом 10-річного періоду.

Одержувач подарунка	Податковий клас	Freibetrag
Чоловік, дружина, зареєстрований партнер	I	500000 EUR
Діти та пасинки/падчерки	I	400000 EUR
Онуки, якщо дитина дарувальника вже померла	I	400000 EUR
Онуки, якщо дитина дарувальника жива	I	200000 EUR
Правнуки	I	100000 EUR
Батьки, бабусі та дідусі при спадкуванні	I	100000 EUR
Батьки, бабусі та дідусі при даруванні	II	20000 EUR
Брати, сестри, племінники, зяті, невістки, колишні подружжя	II	20000 EUR
Друзі, партнери без шлюбу, далекі родичі та інші особи	III	20000 EUR

Приклад: мати й батько можуть подарувати доньці по 400 000 EUR кожен. Це два різних дарувальники, тому Freibetrag розраховується окремо. Усього донька може отримати 800 000 EUR без Schenkungsteuer, якщо вона не отримувала інших дарунків від цих самих батьків протягом відповідного 10-річного періоду.

Для партнерів, які не перебувають у шлюбі, правило набагато суворіше: вони потрапляють до класу III з Freibetrag 20000 EUR. Тому велика передача майна між Lebensgefaehrten часто виявляється значно дорожчою, ніж між подружжям.

Правило 10 років

У податку на дарування 10 років мають значення одразу з кількох причин.

Freibetrag оновлюється не щороку, а для кожної пари «дарувальник-одержувач» через 10 років.
Усі подарунки між тими самими особами за цей період підсумовуються.
Великі передачі майна часто планують поетапно: частина зараз, наступна частина після закінчення нового 10-річного періоду.
У разі спадкування попередні подарунки можуть враховуватися разом із спадковою масою, якщо вони були зроблені протягом 10 років до смерті дарувальника.

Розбиття подарунка на щорічні перекази саме по собі не вирішує проблему. Якщо за 10 років сума від одного дарувальника перевищила Freibetrag, перевищення може підпадати під Schenkungsteuer.

Ставки податку на дарування

Після вирахування Freibetrag залишається steuerpflichtiger Erwerb — оподатковуване придбання. Ставка залежить від податкового класу та розміру цієї суми.

Оподатковувана сума після Freibetrag	Клас I	Клас II	Клас III
До 75000 EUR	7%	15%	30%
До 300000 EUR	11%	20%	30%
До 600000 EUR	15%	25%	30%
До 6 000 000 EUR	19 %	30 %	30 %
До 13000000 EUR	23%	35%	50%
До 26000000 EUR	27%	40%	50%
Понад 26000000 EUR	30%	43%	50%

Ставка застосовується до оподатковуваної суми після вирахування Freibetrag, а не лише до частини, що знаходиться в межах конкретного діапазону.

Приклади розрахунку

Батьки дарують дитині гроші

Батько дарує синові 650 000 EUR.

Freibetrag для дитини: 400000 EUR.
Оподатковувана сума: 650000 - 400000 = 250000 EUR.
Для класу I та сум до 300000 EUR ставка становить 11%.
Податок: 250000 × 11% = 27500 EUR.

Бабуся дарує онукові 300 000 EUR

Якщо батько онука живий, Freibetrag зазвичай становить 200000 EUR.

Сума, що підлягає оподаткуванню: 300000 - 200000 = 100000 EUR.
Клас I, діапазон до 300000 EUR: 11%.
Податок: 11 000 EUR.

Якщо батько онука вже помер, Freibetrag може бути вищим — 400000 EUR. Тому сімейна ситуація безпосередньо впливає на розрахунок.

Подарунок другу

Подарунок другу у розмірі 100 000 EUR потрапляє до класу III.

Freibetrag: 20000 EUR.
Оподатковувана сума: 80000 EUR.
Ставка для класу III: 30%.
Податок: 24 000 EUR.

Дарування нерухомості

Передача нерухомості майже завжди вимагає нотаріуса та окремої оцінки. Для Schenkungsteuer важлива податкова вартість об’єкта, а не лише ціна, яку сторони вказали в договорі.

Що зазвичай перевіряють:

ринкову вартість квартири, будинку або ділянки;
наявність іпотеки та боргів, які бере на себе одержувач;
право проживання або користування, наприклад Nießbrauch або Wohnrecht;
хто буде оплачувати поточні витрати та податки;
чи були вже подарунки між тими самими особами протягом останніх 10 років.

Якщо батьки дарують дітям нерухомість, але зберігають за собою право користування (Nießbrauch), вартість такого права може зменшувати податкову вартість подарунка. Точний розрахунок залежить від віку, вартості об’єкта, виду права та оцінки за німецькими правилами.

Сімейне житло: коли житло між подружжям може бути звільнене від оподаткування

Для сімейного житла (Familienheim) існують спеціальні пільги. В окремих випадках передача житла між подружжям або зареєстрованими партнерами може бути звільнена від Schenkungsteuer, якщо виконуються умови ErbStG.

Це не універсальна пільга для будь-якої нерухомості. Важливо, чи є об’єкт сімейним житлом, хто в ньому мешкає, як оформлено передачу та чи не порушуються додаткові умови. Перед даруванням будинку чи квартири з розрахунком на Familienheim краще отримати індивідуальну податкову перевірку.

Дарування бізнесу та часток у GmbH

Передача бізнесу, частки в GmbH або іншого Betriebsvermögen належить до найскладніших випадків. У ErbStG є спеціальні правила щодо підприємницького майна, але вони залежать від структури активів, термінів володіння, суми заробітної плати, складу Verwaltungsvermögen та подальшого збереження бізнесу.

Тут небезпечно розраховувати податок лише за загальною таблицею. Перед передачею часток зазвичай потрібні оцінка компанії, податкове моделювання та договірний захист на випадок, якщо пільга буде втрачена пізніше.

Стратегії податкового планування

Kettenschenkung

Ланцюжок дарувань може бути законним, якщо кожне дарування є дійсно самостійним. Наприклад, бабуся дарує гроші дочці, а дочка пізніше сама вирішує подарувати гроші своїй дитині.

Ключовий ризик: якщо перший договір прямо або фактично зобов’язує проміжного одержувача передати гроші далі, податкова може розглядати ситуацію як прямий дарунок кінцевому одержувачу. Тому в таких схемах особливо важливі документи, фактична свобода розпорядження та відсутність автоматизму.

Коливання режиму майнових відносин

Güterstandsschaukel — складна схема для подружжя, пов’язана з переходом із Zugewinngemeinschaft до Gütertrennung та можливим Zugewinnausgleich. За умови правильного оформлення компенсація приросту майна може мати податкові переваги.

Це не повсякденний спосіб «обнулити податок», а юридична та податкова операція з нотаріусом, шлюбним договором і точним розрахунком. Вона вимагає індивідуальної консультації, особливо якщо шлюб укладено не в Німеччині, є майно в кількох країнах або вже діє шлюбний договір.

Як повідомити про дарування у Finanzamt

Про дарування зазвичай потрібно повідомити Finanzamt протягом 3 місяців після того, як учасник угоди дізнався про набуття. Обов’язок повідомлення може стосуватися як дарувальника, так і одержувача.

Повідомлення називається Anzeige einer Schenkung або Anzeige des Erwerbs. У деяких випадках нотаріус або суд передає відомості самостійно, наприклад, під час угод з нерухомістю. Але це не завжди звільняє учасників від необхідності перевірити, чи вирішено питання з податковою службою.

У повідомленні зазвичай зазначають:

дані дарувальника та одержувача;
Steuer-ID або Steuernummer, якщо є;
адреси та відповідне податкове управління (Finanzamt);
ступінь спорідненості;
дату дарування;
предмет подарунка та орієнтовну вартість;
попередні дарування від тієї самої особи за останні 10 років;
хто бере на себе сплату податку;
документи, що підтверджують вартість та передачу.

Форми та вимоги можуть відрізнятися залежно від федеральної землі. Практично доцільно шукати шаблон на сайті свого Finanzamt або Landesfinanzverwaltung.

Що буде, якщо не повідомити про дарування

Якщо подарунок не задекларовано, ризики залежать від суми, наявності податку та поведінки учасників. Можливі донарахування Schenkungsteuer, відсотки, штрафні санкції та, у разі умисного приховування податку, питання про Steuerhinterziehung.

Якщо термін уже пропущено, не варто надсилати короткий лист «заднім числом» без перевірки. Для великих сум або випадків, де міг виникнути податок, краще спочатку обговорити порядок виправлення з податковим консультантом. В окремих ситуаціях може знадобитися оцінка вимог до Selbstanzeige згідно з § 371 AO.

Термін давності

Щодо податків у Німеччині термін давності залежить від того, чи було придбання задекларовано та чи була помилка добросовісною або пов’язаною з приховуванням. У питанні Schenkungsteuer важливий додатковий практичний нюанс: термін може почати відраховуватися не з самої дати дарування, а з моменту, коли податкова отримала достатню інформацію про дарування.

Тому старі незадекларовані подарунки не варто автоматично вважати «забутими». Особливо це стосується нерухомості, великих переказів, закордонних активів та подарунків, які випливають під час спадкування.

Перелік питань перед великим подарунком

Визначте дарувальника та одержувача: Freibetrag розраховується для конкретної пари людей.
Перевірте податковий клас та ліміт згідно з § 16 ErbStG.
Зберіть відомості про подарунки за останні 10 років між тими самими особами.
Оцініть актив: з грошима все просто, а нерухомість і бізнес вимагають окремого розрахунку.
Визначте, хто сплачує податок і як це відображається в договорі.
Перевірте, чи потрібен нотаріус.
Підготуйте повідомлення до Finanzamt.
Для транскордонних подарунків перевірте податкову резидентність, місцезнаходження майна та можливе оподаткування в іншій країні.

FAQ

Чи потрібно повідомляти про подарунок, якщо податок точно не виникає?

Формально обов’язок повідомлення може існувати навіть тоді, коли після Freibetrag податок дорівнює нулю. На практиці багато що залежить від виду подарунка та того, чи отримує Finanzamt відомості від нотаріуса чи іншого органу. Для великих сум безпечніше повідомити податкову або письмово уточнити порядок.

Чи враховуються подарунки, отримані до переїзду до Німеччини?

Вони можуть мати значення, якщо Німеччина отримує право оподатковувати дарування і мова йде про подарунки між тими самими особами протягом 10 років. У міжнародних випадках потрібно окремо перевіряти податкову резидентність дарувальника та одержувача, місцезнаходження майна та відповідні угоди.

Чи можна подарувати квартиру дитині частинами?

Так, але кожна передача має бути оформлена належним чином, з оцінкою частки, нотаріальним засвідченням та урахуванням 10-річного періоду. Іноді часткове дарування допомагає використати Freibetrag кількох дарувальників, але схема має збігатися з реальною власністю та документами.

Чи оподатковується дарування між подружжям?

Подружжя та зареєстровані партнери мають Freibetrag у розмірі 500000 EUR. Якщо подарунок перевищує цей ліміт або не підпадає під спеціальну пільгу, Schenkungsteuer може виникнути й між подружжям.

Де шукати бланки?

Шукайте розділ Erbschaftsteuer/Schenkungsteuer на сайті Finanzamt або податкової адміністрації вашої федеральної землі. Наприклад, у NRW є окремий розділ із формами щодо Erbschaft- und Schenkungsteuer.