Налог на дарение в Германии: Freibetrag, ставки и уведомление Finanzamt

Schenkungsteuer — немецкий налог на дарение. Он может возникнуть, когда человек безвозмездно получает деньги, недвижимость, долю в бизнесе, ценные бумаги или другую имущественную выгоду. Налог платят не с каждого подарка: сначала применяется личный необлагаемый минимум (Freibetrag), а уже превышение облагается по ставкам ErbStG.

Для бытовых подарков вроде цветов, мелких вещей или обычных праздничных сюрпризов эта тема обычно не актуальна. Но крупные переводы, помощь на покупку жилья, передача квартиры детям, прощение долга или продажа имущества заметно ниже рыночной цены лучше заранее проверять как потенциальное дарение.

Когда подарок становится налоговой темой

Для Finanzamt важен не только договор с названием Schenkung. Налоговый риск появляется всякий раз, когда один человек получает экономическую выгоду без равноценной оплаты.

Типичные ситуации:

Родители переводят ребёнку крупную сумму на покупку квартиры.
Собственник передаёт квартиру, дом или земельный участок родственнику.
Имущество продаётся «по семейной цене», заметно ниже рыночной стоимости: разница может считаться смешанным дарением.
Кредит между родственниками прощается полностью или частично.
Заём выдаётся без процентов или на явно нерыночных условиях, и получатель получает экономическую выгоду.
Передаются доли GmbH, ценные бумаги, доли в наследственном имуществе или другие активы.

Главный вопрос не в том, называли ли стороны сделку подарком, а в том, получил ли одаряемый имущественное преимущество.

Кто платит Schenkungsteuer

Обычно налог рассчитывается для получателя подарка. При этом по немецкой логике даритель и одаряемый могут отвечать перед налоговой как участники сделки, поэтому в документах важно ясно указать, кто фактически берёт на себя налог.

Если даритель оплачивает налог за получателя, это само по себе может увеличивать налоговую базу. Для крупных сумм такой вариант стоит считать отдельно с Steuerberater или Fachanwalt fuer Steuerrecht.

Freibetrag: необлагаемые суммы при дарении

Личный Freibetrag зависит от степени родства. Он применяется к подаркам от одного и того же дарителя одному и тому же получателю за 10-летний период.

Получатель подарка	Налоговый класс	Freibetrag
Супруг, супруга, зарегистрированный партнёр	I	500000 EUR
Дети и пасынки/падчерицы	I	400000 EUR
Внуки, если ребёнок дарителя уже умер	I	400000 EUR
Внуки, если ребёнок дарителя жив	I	200000 EUR
Правнуки	I	100000 EUR
Родители, бабушки и дедушки при наследовании	I	100000 EUR
Родители, бабушки и дедушки при дарении	II	20000 EUR
Братья, сёстры, племянники, зятья, невестки, бывшие супруги	II	20000 EUR
Друзья, партнёры без брака, дальние родственники и остальные лица	III	20000 EUR

Пример: мать и отец могут подарить дочери по 400000 EUR каждый. Это два разных дарителя, поэтому Freibetrag считается отдельно. В сумме дочь может получить 800000 EUR без Schenkungsteuer, если у неё не было других дарений от этих же родителей в пределах соответствующего 10-летнего периода.

Для партнёров без брака правило намного жёстче: они попадают в класс III с Freibetrag 20000 EUR. Поэтому крупная передача имущества между Lebensgefaehrten часто оказывается значительно дороже, чем между супругами.

Правило 10 лет

В налоге на дарение 10 лет важны сразу по нескольким причинам.

Freibetrag обновляется не ежегодно, а для каждой пары «даритель-получатель» через 10 лет.
Все подарки между теми же лицами за этот период суммируются.
Крупные передачи имущества часто планируют поэтапно: часть сейчас, следующая часть после истечения нового 10-летнего периода.
При наследовании прежние подарки могут учитываться вместе с наследственной массой, если они были сделаны в пределах 10 лет до смерти дарителя.

Дробление подарка на ежегодные переводы само по себе не решает проблему. Если за 10 лет сумма от одного дарителя превысила Freibetrag, превышение может попасть под Schenkungsteuer.

Ставки налога на дарение

После вычета Freibetrag остаётся steuerpflichtiger Erwerb — налогооблагаемое приобретение. Ставка зависит от налогового класса и размера этой суммы.

Налогооблагаемая сумма после Freibetrag	Класс I	Класс II	Класс III
До 75000 EUR	7%	15%	30%
До 300000 EUR	11%	20%	30%
До 600000 EUR	15%	25%	30%
До 6000000 EUR	19%	30%	30%
До 13000000 EUR	23%	35%	50%
До 26000000 EUR	27%	40%	50%
Свыше 26000000 EUR	30%	43%	50%

Ставка применяется к налогооблагаемой сумме после вычета Freibetrag, а не только к части внутри конкретного диапазона.

Примеры расчёта

Родитель дарит ребёнку деньги

Отец дарит сыну 650000 EUR.

Freibetrag для ребёнка: 400000 EUR.
Налогооблагаемая сумма: 650000 - 400000 = 250000 EUR.
Для класса I и суммы до 300000 EUR ставка составляет 11%.
Налог: 250000 × 11% = 27500 EUR.

Бабушка дарит внуку 300000 EUR

Если родитель внука жив, Freibetrag обычно составляет 200000 EUR.

Налогооблагаемая сумма: 300000 - 200000 = 100000 EUR.
Класс I, диапазон до 300000 EUR: 11%.
Налог: 11000 EUR.

Если родитель внука уже умер, Freibetrag может быть выше — 400000 EUR. Поэтому семейная ситуация влияет на расчёт напрямую.

Подарок другу

Подарок другу 100000 EUR попадает в класс III.

Freibetrag: 20000 EUR.
Налогооблагаемая сумма: 80000 EUR.
Ставка для класса III: 30%.
Налог: 24000 EUR.

Дарение недвижимости

Передача недвижимости почти всегда требует нотариуса и отдельной оценки. Для Schenkungsteuer важна налоговая стоимость объекта, а не только цена, которую стороны написали в договоре.

Что обычно проверяют:

рыночную стоимость квартиры, дома или участка;
наличие ипотеки и долгов, которые принимает получатель;
право проживания или пользования, например Nießbrauch или Wohnrecht;
кто будет оплачивать текущие расходы и налоги;
были ли уже подарки между теми же лицами за последние 10 лет.

Если родители дарят детям недвижимость, но сохраняют за собой Nießbrauch, стоимость такого права может уменьшать налоговую стоимость подарка. Точный расчёт зависит от возраста, стоимости объекта, вида права и оценки по немецким правилам.

Familienheim: когда жильё между супругами может быть освобождено

Для семейного жилья (Familienheim) существуют специальные льготы. В отдельных случаях передача жилья между супругами или зарегистрированными партнёрами может быть освобождена от Schenkungsteuer, если выполняются условия ErbStG.

Это не универсальная льгота для любой недвижимости. Важно, является ли объект семейным жильём, кто в нём живёт, как оформлена передача и не нарушаются ли дополнительные условия. Перед дарением дома или квартиры с расчётом на Familienheim лучше получить индивидуальную налоговую проверку.

Дарение бизнеса и долей GmbH

Передача бизнеса, доли в GmbH или другого Betriebsvermoegen относится к самым сложным случаям. В ErbStG есть специальные правила для предпринимательского имущества, но они зависят от структуры активов, сроков владения, зарплатной суммы, состава Verwaltungsvermoegen и дальнейшего сохранения бизнеса.

Здесь опасно считать налог только по общей таблице. До передачи долей обычно нужны оценка компании, налоговое моделирование и договорная защита на случай, если льгота будет потеряна позже.

Стратегии налогового планирования

Kettenschenkung

Цепочка дарений может быть законной, если каждое дарение действительно самостоятельное. Например, бабушка дарит деньги дочери, а дочь позже сама решает подарить деньги своему ребёнку.

Ключевой риск: если первый договор прямо или фактически обязывает промежуточного получателя передать деньги дальше, налоговая может рассматривать ситуацию как прямой подарок конечному получателю. Поэтому в таких схемах особенно важны документы, фактическая свобода распоряжения и отсутствие автоматизма.

Güterstandsschaukel

Güterstandsschaukel — сложная конструкция для супругов, связанная с переходом из Zugewinngemeinschaft в Gütertrennung и возможным Zugewinnausgleich. При корректном оформлении компенсация прироста имущества может иметь налоговые преимущества.

Это не бытовой способ «обнулить налог», а юридическая и налоговая операция с нотариусом, брачным договором и точным расчётом. Она требует индивидуальной консультации, особенно если брак заключён не в Германии, есть имущество в нескольких странах или уже действует брачный договор.

Как сообщить о дарении в Finanzamt

О дарении обычно нужно уведомить Finanzamt в течение 3 месяцев после того, как участник сделки узнал о приобретении. Обязанность уведомления может касаться и дарителя, и получателя.

Уведомление называется Anzeige einer Schenkung или Anzeige des Erwerbs. В ряде случаев нотариус или суд передаёт сведения сам, например при сделках с недвижимостью. Но это не всегда освобождает участников от необходимости проверить, закрыт ли вопрос с налоговой.

В уведомлении обычно указывают:

данные дарителя и получателя;
Steuer-ID или Steuernummer, если есть;
адреса и zuständiges Finanzamt;
степень родства;
дату дарения;
предмет подарка и ориентировочную стоимость;
предыдущие дарения от того же лица за последние 10 лет;
кто берёт на себя уплату налога;
документы, подтверждающие стоимость и передачу.

Формы и требования могут отличаться по федеральным землям. Практически разумно искать шаблон на сайте своего Finanzamt или Landesfinanzverwaltung.

Что будет, если не сообщить о дарении

Если подарок не заявлен, риски зависят от суммы, наличия налога и поведения участников. Возможны доначисление Schenkungsteuer, проценты, штрафные последствия и, при умышленном сокрытии налога, вопрос о Steuerhinterziehung.

Если срок уже пропущен, не стоит отправлять короткое письмо «задним числом» без проверки. Для крупных сумм или случаев, где налог мог возникнуть, лучше сначала обсудить порядок исправления с налоговым консультантом. В отдельных ситуациях может понадобиться оценка требований к Selbstanzeige по § 371 AO.

Срок давности

По налогам в Германии срок давности зависит от того, было ли приобретение заявлено и была ли ошибка добросовестной или связанной с сокрытием. В теме Schenkungsteuer важен дополнительный практический нюанс: срок может начать течь не с самой даты подарка, а с момента, когда налоговая получила достаточную информацию о дарении.

Поэтому старые незаявленные подарки не стоит считать автоматически «забытыми». Особенно это касается недвижимости, крупных переводов, зарубежных активов и подарков, которые всплывают при наследовании.

Чек-лист перед крупным подарком

Определите дарителя и получателя: Freibetrag считается для конкретной пары людей.
Проверьте налоговый класс и лимит по § 16 ErbStG.
Соберите сведения о подарках за последние 10 лет между теми же лицами.
Оцените актив: деньги просты, недвижимость и бизнес требуют отдельного расчёта.
Решите, кто платит налог и как это отражается в договоре.
Проверьте, нужен ли нотариус.
Подготовьте уведомление в Finanzamt.
Для трансграничных подарков проверьте налоговую резидентность, место нахождения имущества и возможное налогообложение в другой стране.

FAQ

Нужно ли сообщать о подарке, если налог точно не возникает?

Формально обязанность уведомления может существовать даже тогда, когда после Freibetrag налог равен нулю. На практике многое зависит от вида подарка и того, получает ли Finanzamt сведения от нотариуса или другого органа. Для крупных сумм безопаснее уведомить налоговую или письменно уточнить порядок.

Учитываются ли подарки, полученные до переезда в Германию?

Они могут иметь значение, если Германия получает право облагать дарение и речь идёт о подарках между теми же лицами в пределах 10 лет. Для международных случаев нужно отдельно проверять налоговую резидентность дарителя и получателя, место нахождения имущества и применимые соглашения.

Можно ли подарить квартиру ребёнку частями?

Да, но каждая передача должна быть оформлена корректно, с оценкой доли, нотариусом и учётом 10-летнего периода. Иногда долевое дарение помогает использовать Freibetrag нескольких дарителей, но схема должна совпадать с реальной собственностью и документами.

Облагается ли дарение между супругами?

Супруги и зарегистрированные партнёры имеют Freibetrag 500000 EUR. Если подарок превышает этот лимит или не подпадает под специальную льготу, Schenkungsteuer может возникнуть и между супругами.

Где искать формы?

Ищите раздел Erbschaftsteuer/Schenkungsteuer на сайте Finanzamt или налоговой администрации вашей федеральной земли. Например, у NRW есть отдельный раздел с формами по Erbschaft- und Schenkungsteuer.