كشف الراتب في ألمانيا: كيفية قراءة Entgeltabrechnung

توضح كشوفة الراتب الألمانية، أو Entgeltabrechnung، كيفية حساب المبلغ الذي يتم دفعه إلى الحساب من الراتب الإجمالي. وتظهر فيها الاستحقاقات والضرائب واشتراكات الضمان الاجتماعي والبيانات الشخصية للموظف والرموز الوظيفية التي تستخدمها إدارة المحاسبة لإرسال البيانات إلى أنظمة التأمين والضرائب.

يُنصح بحفظ هذا المستند مع عقد العمل والشهادات الضريبية السنوية. فقد تكون هناك حاجة إليه لتقديم الإقرار الضريبي، والتحقق من فترات التقاعد، والحصول على قرض، واستئجار مسكن، وإجراءات التأشيرة والهجرة، وكذلك في حالة النزاع مع صاحب العمل.

متى يصدر صاحب العمل كشف الراتب (Entgeltabrechnung)

بموجب المادة 108 من قانون التجارة (Gewerbeordnung)، يتعين على صاحب العمل إصدار كشف الراتب في شكل نصي عند دفع الأجر (Arbeitsentgelt)، إذا تغيرت بيانات الحساب مقارنة بالفترة السابقة. وفي الممارسة العملية، يتلقى الموظفون عادةً هذا الكشف شهريًّا مع الراتب أو بعد فترة وجيزة من تحويل الأموال.

يعتمد الشكل على الشركة:

• ورقة مطبوعة داخل مظروف؛
• ملف PDF في رسالة محمية أو عبر بوابة الموارد البشرية؛
• المستند في نظام المحاسبة، مثل DATEV أو SAP أو أي خدمة أخرى لإدارة الرواتب.

إذا كان الراتب يعتمد على ساعات العمل أو الورديات أو المكافآت أو العمل الإضافي، فغالبًا ما تظهر بجانب كشف الراتب قائمة منفصلة بساعات العمل. وقد تتضمن هذه القائمة ساعات العمل والإجازات والإجازات المرضية والورديات الليلية والعمل في أيام العطلات (Feiertagsarbeit) وغيرها من الأسباب التي تستوجب دفع مبالغ إضافية.

كيف تبدو كشف الراتب

لا يوجد تصميم موحد: تختلف طريقة التخطيط بين DATEV وSAP وLexware وأنظمة الموارد البشرية الداخلية والقوالب المحاسبية الصغيرة. لكن المنطق يكاد يكون دائمًا هو نفسه:

1. بيانات صاحب العمل والموظف؛
2. العناصر الضريبية؛
3. التأمين الاجتماعي؛
4. المبالغ الإجمالية المستحقة؛
5. الضرائب والاشتراكات؛
6. الصافي والمبلغ الإجمالي للتحويل.

مثال على الشكل الذي قد تبدو عليه كشف الراتب في شركة ألمانية.

بيانات صاحب العمل والموظف

عادةً ما يُذكر في الجزء العلوي ما يلي:

• اسم وعنوان صاحب العمل؛
• الاسم واللقب وعنوان الموظف؛
• رقم الموظف (Personal-Nr.) — الرقم الداخلي للموظف؛
• Abrechnungsmonat — شهر الحساب؛
• Eintrittsdatum — تاريخ بدء العمل؛
• «Kostenstelle» أو «Abteilung» — الوحدة الإدارية، إذا كانت الشركة تستخدم نظام المحاسبة الداخلي.

قد تبدو هذه البيانات فنية، لكن من الأفضل تصحيح الأخطاء فيها على الفور عبر قسم الموارد البشرية أو قسم المحاسبة. تحقق بعناية خاصة من الاسم والعنوان وتاريخ الميلاد ورقم الضمان الاجتماعي وصندوق التأمين الصحي.

الحقول الضريبية: الفئة الضريبية (Steuerklasse)، الرقم الضريبي (Steuer-ID)، والحد المعفى (Freibetrag)

في قسم الضرائب، غالبًا ما تظهر العلامات التالية:

الحقل	المعنى
Steuer-ID	الرقم الضريبي الشخصي في ألمانيا؛ وعادةً ما يظل ساريًا مدى الحياة
StKl / Steuerklasse	الفئة الضريبية، التي يتم على أساسها حساب ضريبة الأجور (Lohnsteuer)
Faktor	المعامل الخاص بالأزواج في الفئة الضريبية IV مع المعامل
KiSt / Konfession	علامة تشير إلى ضريبة الكنيسة، إذا كان الشخص ينتمي إلى طائفة دينية يتم اقتطاع الضريبة لصالحها من الراتب
Kinderfreibetrag / KFB	الإعفاء الضريبي للأطفال، الذي يؤخذ في الاعتبار عند حساب بعض المكونات الضريبية
Freibetrag	مبلغ الخصم الفردي الذي أدخلته مصلحة الضرائب (Finanzamt) في السجلات الضريبية الإلكترونية
DBA	إشارة إلى تطبيق اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي، إن كان ذلك مناسبًا

يجب عدم الخلط بين «Steuer-ID» و«Steuernummer»: الأول يحدد هوية الشخص، أما الثاني فيرتبط غالبًا بتسجيل ضريبي معين أو بإقرار ضريبي. عادةً ما يتم شرح ذلك بالتفصيل في موضوع منفصل حول «» (الرقم الضريبي في ألمانيا).

Kinderfreibetrag ولا تعمل إعانات الأطفال (Kindergeld) و كـ«زيادة على الراتب» بسيطة. في معظم الأسر، يُدفع «Kindergeld» بشكل منفصل، وتقوم مصلحة الضرائب عند الحساب السنوي بالتحقق مما إذا كان الإعانة أو الإعفاء الضريبي للأطفال هو الأكثر فائدة. لذلك، فإن وجود خانة KFB فارغة في كشف الراتب لا يعني في حد ذاته أن هناك خطأ في الإجراءات المتعلقة بالأطفال.

التأمين الاجتماعي: KV، RV، AV و PV

يخضع الراتب الألماني ليس فقط للضرائب، بل أيضًا لاشتراكات التأمين الاجتماعي. عادةً ما تظهر حصة الموظف — Arbeitnehmeranteil — في كشف الراتب. تظهر حصة صاحب العمل بشكل منفصل في بعض النماذج، بينما لا تظهر في نماذج أخرى.

الاختصارات الأساسية:

الاختصار	الاسم الألماني	ما هو
KV	Krankenversicherung	التأمين الصحي الحكومي التأمين الصحي
RV	Rentenversicherung	التأمين التقاعدي
AV	Arbeitslosenversicherung	التأمين ضد البطالة المرتبط بـ Arbeitslosengeld
PV	Pflegeversicherung	التأمين على الرعاية الطويلة الأمد

بالنسبة لعام 2026، فإن المعدلات الأساسية هي كما يلي: التأمين الصحي (Krankenversicherung) 14,6% بالإضافة إلى الاشتراك الإضافي الفردي (Zusatzbeitrag) الخاص بصندوق التأمين، والتأمين التقاعدي (Rentenversicherung) 18,6%، والتأمين ضد البطالة (Arbeitslosenversicherung) 2,6%، والتأمين على الرعاية (Pflegeversicherung) 3,6%. بالنسبة لتأمين الرعاية، تُطبق زيادة على من لا أطفال لهم ممن تجاوزوا 23 عامًا وقواعد تخفيضية للآباء والأمهات الذين لديهم عدة أطفال؛ وفي ولاية ساكسونيا، يختلف توزيع النسب بين الموظف وصاحب العمل. ولذلك، قد يختلف المبلغ الوارد في كشف راتبك عن مجرد قسمة المعدل الإجمالي إلى النصف.

إذا كان مذكورًا بجانب «Krankenkasse»، على سبيل المثال، TK أو AOK أو Barmer أو أي صندوق آخر، فهذا هو اسم شركة التأمين الخاصة بك. عادةً ما يُظهر الحقل KK % المعدل الإجمالي للتأمين الصحي مع الاشتراك الإضافي الخاص بصندوق معين.

ما هو BGRS

BGRS أو Beitragsgruppenschlüssel — هو رمز مكون من أربعة أرقام خاص بالتأمين الاجتماعي. كل بند يخص نوعًا واحدًا من أنواع التأمين: التأمين الصحي، والتأمين التقاعدي، والتأمين ضد البطالة، والتأمين على الرعاية.

يشير الرمز النموذجي 1111 إلى الموظف العادي الخاضع لجميع أنواع التأمين الاجتماعي الأربعة. لكن توجد تركيبات أخرى أيضًا: على سبيل المثال، بالنسبة لـ «Minijob» (الوظيفة الصغيرة)، والتأمين الصحي الخاص، والمتقاعدين، والتدريب الداخلي، أو أشكال العمل الخاصة.

المنطق المبسط لقراءة هذه الوثيقة هو كما يلي:

البند	نوع التأمين	ما يجب التحقق منه
1	التأمين الصحي	GKV، أو GKV الاختياري، أو PKV، أو الإعفاء
2	التأمين التقاعدي	هل هناك التزام بالتأمين التقاعدي أم إعفاء منه
3	التأمين ضد البطالة	هل يتم دفع اشتراكات التأمين ضد البطالة
4	التأمين على الرعاية	هل التأمين على الرعاية ساري المفعول

إذا كان الرمز مختلفًا عن المعتاد في حالتك، فلا تحاول تخمين معناه بالاعتماد على الجداول الموجودة على الإنترنت: استشر قسم المحاسبة. فالتصنيف الدقيق للموظف مهم في كشوف الرواتب، وهو يعتمد على العقد والتأمين والعمر والوضع الدراسي والدخل.

ما هو PGRS

يصف PGRS أو Personengruppenschlüssel فئة الموظف. الرمز الأكثر شيوعًا هو 101، أي الموظف العادي الخاضع للاشتراكات الاجتماعية دون أي سمات خاصة.

غالبًا ما تظهر رموز أخرى أيضًا:

PGRS	يعني عادةً
101	الموظف العادي المشمول بالتأمين الاجتماعي
102	المتدربون، التدريب المهني في المؤسسة
103	العمل بدوام جزئي مع اقتراب سن التقاعد
105	المتدرب في حالات معينة
106	طالب عامل
109	العمل ذو الأجر الضئيل، أي الوظيفة الصغيرة
110	العمل قصير الأجل
119 / 120	المتقاعدون ذوو أوضاع التأمين المختلفة

يبلغ الحد الأقصى لـ «Minijob» في عام 2026 ما مقداره 603 يورو شهريًا، بينما يصل الحد الأقصى لـ «Übergangsbereich» الخاص بـ «Midijob» إلى 2000 يورو. إذا كان الراتب قريبًا من هذه الحدود، فتحقق مما إذا كان صاحب العمل قد حدد نوع التوظيف واشتراكات الضمان الاجتماعي بشكل صحيح.

كيف يتم تحويل المبلغ الإجمالي إلى الصافي

في الجزء الخاص بالحسابات، تُدرج بيانات كشف الراتب عادةً من الأعلى إلى الأسفل: أولاً الإضافات، ثم الخصومات، ثم المبلغ المستحق الدفع.

1. المبالغ الإجمالية

قد يتضمن قسم «Brutto-Bezüge» ما يلي:

• Gehalt أو Monatslohn أو Grundlohn — الراتب الأساسي؛
• Stundenlohn و Arbeitsstunden — الأجر بالساعة؛
• Zuschläge — العلاوات عن العمل بنظام الورديات، أو العمل الليلي، أو العمل أيام الأحد، أو أيام العطلات الرسمية؛
• «Urlaubsgeld» أو «Urlaubsentgelt» — مستحقات الإجازة؛
• الأجر أثناء المرض / استمرار دفع الأجر — الأجر المدفوع أثناء المرض خلال الفترة القانونية؛
• Auszahlung AZK — دفعة من حساب ساعات العمل (Arbeitszeitkonto)؛
• Bonus، Prämie، Weihnachtsgeld أو Einmalbezug — مدفوعات لمرة واحدة؛
• Vermögenswirksame Leistungen (VL) — مساهمات صاحب العمل في عقد الادخار؛
• betriebliche Altersvorsorge / AVmG — نظام التقاعد المؤسسي.

نتيجة هذا القسم هي Gesamtbrutto، أي الدخل الإجمالي الخشن للفترة.

2. الوعاء الضريبي

ليس كل ما يرد في «Gesamtbrutto» يخضع بنفس النسبة للضرائب والاشتراكات. قد تكون بعض المبالغ «steuerfrei» (معفاة من الضرائب) أو «sozialversicherungsfrei» (معفاة من اشتراكات الضمان الاجتماعي)، بينما تقلل مبالغ أخرى من الوعاء الضريبي. ولذلك يظهر بعد ذلك «Steuerbrutto» — وهو المبلغ الذي تُحسب على أساسه ضريبة الأجور (Lohnsteuer) وضريبة الكنيسة (Kirchensteuer) ورسوم التضامن (Solidaritätszuschlag).

لا يتم اقتطاع «ضريبة التضامن» (Solidaritätszuschlag) من الراتب العادي لجميع الموظفين. في عام 2026، يبلغ الحد المعفى من ضريبة الدخل (Einkommensteuer) 20,350 يورو في حالة الاضطلاع الضريبي الفردي و40,700 يورو في حالة الاضطلاع الضريبي المشترك؛ ويقوم نظام الرواتب بحساب المبلغ المقتطع وفقًا لقواعد ضريبة الأجور (Lohnsteuer) وبيانات الموظف.

3. الاشتراكات الاجتماعية

بعد الضرائب، تظهر مساهمات الموظف (Arbeitnehmeranteile) في التأمين الصحي (KV) والتأمين التقاعدي (RV) والتأمين ضد البطالة (AV) والتأمين ضد الحوادث (PV). إذا كان لديك تأمين خاص، أو تأمين صحي عام طوعي (GKV)، أو وضع عمل خاص، فقد يبدو هذا القسم مختلفًا: على سبيل المثال، قد يظهر صاحب العمل «Zuschuss» (إعانة) بدلاً من الاستقطاع المعتاد للتأمين الصحي العام (GKV).

4. الأجر الصافي (Netto-Arbeitsentgelt) والدفع (Auszahlung)

بعد خصم الضرائب والاشتراكات الاجتماعية، يتم الحصول على Netto-Arbeitsentgelt (الراتب الصافي). لكن هذا المبلغ لا يمثل دائمًا المبلغ الذي يتم تحويله. فقد يتم خصم أو إضافة ما يلي من الراتب الصافي:

• Vorschuss / Abschlag — السلفة التي تم دفعها بالفعل؛
• Sachbezüge — التقييم النقدي للمزايا المقدمة؛
• «Fahrtkosten» أو «Erstattungen» — تعويضات عن النفقات؛
• VL، إذا تم تحويل الأموال مباشرةً إلى عقد التوفير؛
• persönliche Abzüge — الاستقطاعات الفردية، مثل سداد قرض لصاحب العمل.

عادةً ما يُسمى السطر الختامي Auszahlungsbetrag أو Überweisung أو ما شابه ذلك. ويجب أن يتطابق هذا المبلغ بالضبط مع المبلغ الذي يتم إيداعه في الحساب المصرفي.

الإجازة، والإجازة المرضية، وساعات العمل الإضافية

في الأسابيع الستة الأولى من المرض، يتلقى الموظف عادةً «استمرار دفع الأجر» (Entgeltfortzahlung) من صاحب العمل، شريطة استيفاء شروط القانون. بعد ذلك، في حالة التغطية بالتأمين الصحي الحكومي، قد يتم تفعيل «إعانة المرض» (Krankengeld) من صندوق التأمين الصحي (Krankenkasse)؛ وتعتمد القواعد على حالة التأمين وسبب العجز عن العمل.

يتم دفع أجر الإجازة () من خلال «أجر الإجازة» (Urlaubsentgelt). في حالة الراتب الشهري الثابت، غالبًا ما يبدو هذا الأجر كالراتب العادي. أما في حالة المدفوعات المتغيرة، فإن المادة 11 من قانون الإجازة الاتحادي (Bundesurlaubsgesetz) تستند إلى متوسط الدخل خلال آخر 13 أسبوعًا قبل الإجازة، مع عدم احتساب الأجر الإضافي عن ساعات العمل الإضافية عادةً في قاعدة الحساب.

قد تحتوي خانة الإجازات على الاختصارات التالية:

الحقل	القيمة
VJ Url. üb.	رصيد الإجازة المتبقي من العام الماضي
Url. Anspr.	استحقاق إجازة السنة الحالية
Url. Tg. gen.	عدد الأيام التي تم استخدامها بالفعل
الإجازة المتبقية	عدد الأيام المتبقية
أيام الإجازة	أيام الإجازة في الشهر المحاسبي
ساعات الإجازة	ساعات الإجازة، إذا كان الحساب بالساعة

مثال على الجزء الخاص بأيام الإجازة في كشف الراتب.

تعتمد ساعات العمل الإضافية على عقد العمل، واتفاقية الأجور الجماعية (Tarifvertrag)، والاتفاقية المؤسسية (Betriebsvereinbarung)، ونظام تسجيل الوقت. وقد يتم الإشارة إليها في كشف الراتب بعبارات مثل Überstunden، Mehrarbeit، AZK، Auszahlung Arbeitszeitkonto، أو برمز Lohnart منفصل.

ما الذي يجب التحقق منه في أول كشف راتب

بعد الدفعة الأولى، راجع قائمة التحقق التالية:

• هل يتطابق الأجر مع عقد العمل أو عقد العمل؛
• هل تم إدراج الفئة الضريبية (Steuerklasse) ورقم التعريف الضريبي (Steuer-ID) وتاريخ الميلاد والعنوان بشكل صحيح؛
• هل تتطابق «Krankenkasse» مع تأمينك الصحي؛
• هل تم تحديد «Minijob» أو «Midijob» أو «Werkstudent» أو «Ausbildung» أو أي وضع خاص آخر بشكل صحيح؛
• هل تم احتساب الإجازات، والإجازات المرضية، والورديات الليلية، والمكافآت، والأعياد؛
• هل توجد أي استقطاعات غريبة غير موضحة في العقد أو المرفقات؛
• هل يتطابق مبلغ الدفع (Auszahlungsbetrag) مع المبلغ الذي تم إيداعه في الحساب الجاري (Girokonto)؟

إذا كان المبلغ يختلف عن المعتاد، فهذا لا يعني دائمًا وجود خطأ. يؤثر على الصافي كل من المكافآت، وإجازة المرض، وساعات العمل الإضافية، وتغيير الفئة الضريبية، وضريبة الكنيسة (Kirchensteuer)، والانتقال إلى صندوق تأمين صحي آخر (Krankenkasse)، والمكافأة لمرة واحدة، أو تعديل الشهر الماضي. ولكن إذا لم يكن هناك تفسير، فمن الأفضل الكتابة بسرعة إلى قسم الموارد البشرية أو قسم المحاسبة وطلب توضيح.

الاختصارات الشائعة في Entgeltabrechnung

الاختصار	التفسير
A / Abfindung	تعويض عند إنهاء الخدمة
AV	Arbeitslosenversicherung، التأمين ضد البطالة
BGRS	Beitragsgruppenschlüssel، رمز أنواع التأمين الاجتماعي
E / Einmalbezug	دفعة لمرة واحدة
F / Freibetrag	الخصم الضريبي أو المبلغ المعفى من الضريبة
GB / Gesamtbrutto	الدخل الإجمالي
J	المبلغ جزء من إجمالي الأجر الإجمالي
Ki.Frbtr. / KFB	Kinderfreibetrag
KiSt	ضريبة الكنيسة
KK	Krankenkasse
KK %	معدل التأمين الصحي مع Zusatzbeitrag
L / Laufender Bezug	دفعة منتظمة
LSt	ضريبة الدخل
MFB	العمل المتعدد
PV	التأمين الصحي
RV	التأمين التقاعدي
رقم RV	رقم التأمين التقاعدي
S / Sonstiger Bezug	مدفوعات أخرى أو مدفوعات لمرة واحدة
St	Steuer-Brutto
StKl	الفئة الضريبية
SV	Sozialversicherung
V	العام السابق أو الفترة السابقة
W	الرصيد المالي
Z	علاوة اشتراكات التأمين على الرعاية للأشخاص الذين ليس لديهم أطفال

لماذا يجب الاحتفاظ بكشوف الرواتب

تساعد كشوف الرواتب في إثبات الدخل ومدة الخدمة والاشتراكات المدفوعة وشروط العمل. وقد يطلبها البنك أو المالك أو مصلحة شؤون الأجانب (Ausländerbehörde) أو صندوق الأسرة (Familienkasse) أو مستشار الضرائب أو المحامي أو صاحب العمل السابق عند استعادة البيانات.

يمكن الاحتفاظ بالنسخ الأصلية الورقية، أو ملفات PDF، أو النسخ الممسوحة ضوئيًا. ومن العملي ترتيبها حسب السنوات جنبًا إلى جنب مع شهادة ضريبة الأجور (Lohnsteuerbescheinigung)، وعقد العمل، والتعديلات على العقد، والمراسلات المتعلقة بالراتب.

إذا لاحظت خطأً، فقم بالتصرف كتابةً: اذكر بإيجاز الشهر، والسطر المعني في كشف الحساب، والتصحيح المتوقع. في الحالات الخلافية المتعلقة بالراتب، أو تأخير دفع الراتب أو الاستقطاعات، من المهم عدم التأخير، لأن عقود العمل واتفاقيات الأجور غالبًا ما تتضمن مواعيد نهائية (Ausschlussfristen).

الأسئلة الشائعة

السؤال	الإجابة المختصرة
ماذا تفعل إذا لم تصلك كشف الراتب؟	اطلبه أولاً من قسم الموارد البشرية أو قسم المحاسبة. إذا تم دفع الراتب ولم يتم إصدار كشف الراتب، فيمكنك الاستشهاد بالمادة 108 من قانون الأنشطة التجارية (GewO).
هل يُعد الخطأ في الاسم أو العنوان أو التأمين أمرًا خطيرًا؟	نعم، من الأفضل تصحيح مثل هذه الأخطاء على الفور لتجنب انتشار بيانات ضريبية أو تأمينية غير صحيحة.
لماذا الصافي أقل مما توقعت؟	تحقق من الفئة الضريبية (Steuerklasse)، وضريبة الكنيسة (Kirchensteuer)، والمساهمة الإضافية في التأمين الصحي (Zusatzbeitrag Krankenkasse)، وبدل التقاعد (PV-Zuschlag)، والمدفوعات لمرة واحدة، والاقتطاعات بعد الصافي.
أين تظهر المكافآت؟	عادةً ما تظهر في قسم «Brutto-Bezüge» (الرواتب الإجمالية) تحت مسميات مثل «Bonus» (مكافأة) أو «Prämie» (علاوة) أو «Einmalbezug» (دفعة لمرة واحدة) أو كبند راتب منفصل.
كيف ينعكس تغيير الفئة الضريبية؟	عادةً ما تقوم إدارة الرواتب بإعادة الحساب بعد استلام بيانات ELStAM الجديدة؛ وأحيانًا يظهر التصحيح في سطر منفصل.
هل من الضروري الاحتفاظ بهذه المستندات؟	قد لا يشترط القانون على الموظف الاحتفاظ بها إلى الأبد، ولكن من الناحية العملية يُنصح بالاحتفاظ بها لفترة طويلة: فهي تثبت الدخل والاشتراكات.
هل يمكن طلب كشوف الرواتب القديمة من صاحب العمل السابق؟	نعم، يجدر بك المحاولة. لكن من الأفضل ألا تعتمد فقط على أرشيف صاحب العمل وأن تحتفظ بنسخك الخاصة.
ماذا تفعل إذا لم تفهم معنى BGRS أو PGRS؟	اطلب من قسم المحاسبة شرح الرمز في سياق عقدك ووضعك التأميني.