Steuern in Deutschland im Jahr des Umzugs: Welche Einkünfte sind in der Steuererklärung anzugeben?

Im Jahr des Umzugs nach Deutschland wird die Steuererklärung oft komplexer als gewöhnlich: Das deutsche Gehalt nach der Einreise, Einkünfte vor dem Umzug, Konten im Ausland, Mieteinnahmen, Kapitalanlagen und Einkünfte des Ehepartners können alle in ein und dasselbe Kalenderjahr fallen. Nicht alles davon unterliegt der deutschen Steuer, aber vieles muss angegeben werden, damit das Finanzamt den Steuersatz korrekt berechnet und die internationalen Vorschriften anwendet.

Der Kerngedanke lautet: Deutschland erhebt in der Regel keine doppelte Steuer auf Einkünfte, die gemäß einem Doppelbesteuerungsabkommen einem anderen Land zuzuordnen sind. Allerdings können steuerbefreite Einkünfte über den Progressionsvorbehalt den deutschen Steuersatz beeinflussen. Daher lässt sich die Frage nicht einfach mit „Die Steuer wurde bereits im Heimatland gezahlt“ abtun.

Ab wann beginnt die deutsche Steuerpflicht?

Für Deutschland sind der Wohnsitz und der gewöhnliche Aufenthalt entscheidend. Der Wohnsitz ist die Wohnung, über die eine Person verfügt und die sie tatsächlich nutzen kann. Der gewöhnliche Aufenthalt ist der gewöhnliche Aufenthaltsort, der angibt, wo sich eine Person tatsächlich und nicht nur vorübergehend aufhält.

Wenn eine Person umgezogen ist, eine Wohnung gemietet oder erworben hat und begonnen hat, in Deutschland zu leben, entsteht ab diesem Zeitpunkt in der Regel eine unbeschränkte Steuerpflicht. Das bedeutet, dass Deutschland das gesamte weltweite Einkommen berücksichtigt, dann aber die innerstaatlichen Vorschriften und internationalen Abkommen anwendet.

Die Anmeldung, also die Registrierung am Wohnort Прописка в Германии — как зарегистрироваться по месту жительства |, hilft oft dabei, das Datum festzustellen, ersetzt aber für sich genommen nicht die tatsächlichen Umstände. In strittigen Fällen werden der Mietvertrag, das Einzugsdatum, die Arbeit, die Familie, der Lebensmittelpunkt und die Aufenthaltsdauer berücksichtigt.

Auch die 183-Tage-Regel sollte nicht allzu mechanisch ausgelegt werden. Im Jahr des Umzugs kann eine Person steuerlich in Deutschland ansässig werden, noch bevor sie 183 Tage im Land verbracht hat, wenn sie bereits einen Wohnsitz hat und sich der Lebensmittelpunkt tatsächlich nach Deutschland verlagert hat. Auch in die andere Richtung gibt es Ausnahmen, insbesondere wenn der Aufenthalt kurz war und die Person endgültig abgereist ist.

Warum interessiert sich das Finanzamt überhaupt für Einkünfte vor dem Umzug?

Im Kalenderjahr des Umzugs kann es für eine Person mehrere Zeiträume geben:

• Vor dem Umzug war eine Person in einem anderen Land berufstätig und erzielte dort Einkünfte;
• Nach dem Umzug begann sie, in Deutschland zu arbeiten;
• Ein Teil der Zahlungen ging erst nach dem Umzug ein, obwohl sie sich auf die frühere Beschäftigung beziehen;
• der Ehemann oder die Ehefrau weiterhin Einkünfte im Ausland erzielt hat;
• Ausländische Konten, Wertpapierbestände oder Immobilien haben im Laufe des Jahres Erträge erbracht.

Für das Finanzamt handelt es sich um unterschiedliche Sachverhalte. Das Gehalt für vor dem Umzug geleistete Arbeit, Einkünfte aus der Vermietung ausländischer Immobilien, Dividenden nach dem Umzug und Tätigkeiten von Deutschland aus für einen ausländischen Auftraggeber werden nicht in einer einzigen Zeile behandelt.

Doppelbesteuerungsabkommen regeln die Aufteilung des Besteuerungsrechts zwischen den Ländern. Das BMF betont, dass solche Abkommen keine eigene Steuer schaffen, sondern bereits bestehende konkurrierende Besteuerungsrechte aufteilen. Daher hängt das Ergebnis vom jeweiligen Land, der Art des Einkommens und dem konkreten Abkommen ab.

Einkommensart	Was wird üblicherweise geprüft	Wie wirkt sich das auf die Steuererklärung aus
Gehalt für Arbeit vor dem Umzug	Wo wurde die Arbeit tatsächlich verrichtet und auf welchen Zeitraum bezieht sich die Zahlung?	Wird in Deutschland oft nicht erneut besteuert, kann aber den Steuersatz beeinflussen
Deutsches Gehalt nach dem Umzug	Vom Arbeitgeber einbehaltene Lohnsteuer und Ausgaben des Arbeitnehmers	Wird in der Regel als laufendes Einkommen in die deutsche Berechnung einbezogen
Vermietung von Immobilien im Ausland	Wo befindet sich die Immobilie und was besagt das DBA	Kann Anlage AUS erforderlich sein und den Steuersatz oder die Berechnung beeinflussen
Zinsen, Dividenden, Erträge aus Wertpapiergeschäften	Wann sind die Einkünfte entstanden, wo wurde die Steuer einbehalten, gibt es eine Anrechnung	Nach einem Umzug wird dies oft zu einem Thema für das deutsche Finanzamt
Arbeit von Deutschland aus für ein ausländisches Unternehmen	Wo arbeitet die Person tatsächlich und welchen Status hat die Tätigkeit?	Es handelt sich nicht mehr um „Einkommen vor dem Umzug“, sondern um laufendes Einkommen in Deutschland; siehe Arbeit im Ausland und Steuern in Deutschland

Progressionsvorbehalt: Warum der Steuersatz steigen kann

Der Progressionsvorbehalt ist ein Mechanismus, bei dem bestimmte, von der deutschen Steuer befreite Einkünfte bei der Festlegung des Steuersatzes berücksichtigt werden. Der Betrag selbst wird zwar nicht erneut besteuert, aber der Steuersatz für das deutsche steuerpflichtige Einkommen wird höher.

Beispiel: Eine Person ist im Herbst nach Deutschland gezogen, hat in den letzten Monaten des Jahres ein deutsches Gehalt bezogen und vor dem Umzug in einem anderen Land Geld verdient. Die deutsche Steuer wird nicht auf den gesamten Betrag als deutsches Einkommen berechnet, aber das ausländische Einkommen kann zur Berechnung des Steuersatzes herangezogen werden. Aus diesem Grund fällt die Steuerrückerstattung für das Jahr des Umzugs manchmal geringer aus, als die Person erwartet hat.

Umgekehrt führt das Jahr des Umzugs oft trotzdem zu einer Steuerrückerstattung: Der jährliche Grundfreibetrag kann in die Berechnung einfließen, und der deutsche Arbeitgeber hat die Lohnsteuer so einbehalten, als ob das Gehalt das ganze Jahr über gezahlt worden wäre. Das Ergebnis hängt von den Beträgen, den Daten, der Steuerklasse, den Freibeträgen und den ausländischen Einkünften ab.

Welche Formulare und Unterlagen werden in der Regel benötigt?

Selbst bei der Einreichung über ELSTER bleibt die Logik formell: Man muss die Anlagen auswählen, die den Einkommensarten entsprechen. ELSTER weist darauf hin, dass der Hauptvordruck ESt 1 A durch spezifische Anlagen ergänzt wird, während die Anlage WA-ESt für Fälle mit einem Auslandsbezug verwendet wird, beispielsweise beim Beginn oder Ende der unbeschränkten Steuerpflicht und bei einem weiteren Wohnsitz im Ausland.

Im Jahr des Umzugs kommen häufig folgende Anhänge vor:

• ESt 1 A – Hauptformular der Steuererklärung;
• WA-ESt – Angaben und Erklärungen bei Auslandsbezug;
• Anlage N – deutsches Arbeitsentgelt und Ausgaben des Arbeitnehmers;
• Anlage N-AUS – ausländisches Arbeitsentgelt;
• Anlage AUS – ausländische Einkünfte und ausländische Steuern;
• Anlage KAP oder KAP-INV – Kapitalerträge;
• Anlage V – Miete;
• Anlage G oder S – Unternehmen, Gewerbe oder selbstständige Tätigkeit.

Situation	Was ist vorzubereiten?
Arbeiten in Deutschland	Lohnsteuerbescheinigung, Arbeitsvertrag, Werbungskosten, Nachweise über Dienstreisen und Ausrüstung
Gehalt vor dem Umzug	Einkommensbescheinigungen, Gehaltsabrechnungen, Arbeitsvertrag, Unterlagen über im Ausland gezahlte Steuern
Auslandsinvestitionen	Brokerberichte, Kontoauszüge, Angaben zur einbehaltenen Steuer, Transaktionsdaten
Immobilienvermietung	Mietvertrag, Ausgaben, Zahlungen, ausländische Steuerunterlagen
Selbstständigkeit oder Unternehmertum	Erfassung von Einnahmen und Ausgaben, Rechnungen, Verträge, Registrierungsunterlagen, sofern die Tätigkeit nach dem Umzug fortgesetzt wurde
Einkommen des Ehepartners im Ausland	Einkommensbescheinigungen, Nachweis des Familienstands, Angaben für die gemeinsame Steuererklärung

Das deutsche Finanzamt interessiert sich in der Regel nicht für die alltägliche Frage „Wie viel ist auf die Karte eingegangen?“, sondern für das Einkommen, das nach den Steuerregeln für die jeweilige Einkommensart berechnet wurde. Beträge in Fremdwährung werden in Euro umgerechnet; der konkrete Wechselkurs und das Datum der Umrechnung hängen von der Art des Einkommens und den Unterlagen ab, daher sollte man die Berechnung am besten zusammen mit der Quelle des Wechselkurses aufbewahren.

Das Finanzamt kann die Übersetzung von Dokumenten in einer Fremdsprache verlangen. Praktischerweise ist es sinnvoll, Bescheinigungen, Kontoauszüge und Steuerbescheide im Voraus zusammenzustellen, aber man sollte keine überflüssigen Unterlagen ohne Aufforderung einsenden, wenn das Programm oder der Berater diese nicht verlangt.

Wann ist eine Steuererklärung erforderlich?

Ein Arbeitnehmer ist ohne besondere Umstände nicht immer verpflichtet, eine Steuererklärung einzureichen. Im Jahr des Umzugs entsteht diese Verpflichtung häufig aufgrund von ausländischen Einkünften, des Progressionsvorbehalts, von Einkünften ohne Abzug der deutschen Lohnsteuer oder familiärer Faktoren.

Für Arbeitnehmer ist ein wichtiger Anhaltspunkt der Betrag von 410 Euro pro Jahr. Übersteigt die Summe der zusätzlichen Einkünfte oder bestimmter Zahlungen, von denen keine deutsche Lohnsteuer einbehalten wurde, diesen Schwellenwert, ist in der Regel eine Steuererklärung erforderlich. Dies ist jedoch nur eines von mehreren Kriterien und keine allgemeingültige Regel für alle Fälle.

Eine Steuererklärung ist besonders wahrscheinlich erforderlich, wenn im Jahr des Umzugs Folgendes vorlag:

• ausländisches Gehalt oder Gehaltsersatzzahlungen;
• Vermietung von Immobilien im Ausland;
• ausländische Zinsen, Dividenden, Kupons oder Wertpapiergeschäfte;
• Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit, Gewerbebetrieb oder einer anderen selbstständigen Tätigkeit;
• das Einkommen des Ehepartners im Ausland bei gemeinsamer Veranlagung;
• Aufforderung des Finanzamts zur Abgabe einer Steuererklärung.

Die allgemeine Einreichungsfrist für das Steuerjahr endet in der Regel am 31. Juli des Folgejahres. Wenn die Steuererklärung von einem Steuerberater oder einem Lohnsteuerhilfeverein erstellt wird, ist die Frist in der Regel länger. Für eine freiwillige Steuererklärung gilt in der Regel eine Frist von vier Jahren. Bei einer Aufforderung durch das Finanzamt ist die im Schreiben angegebene Frist maßgeblich.

Gemeinsame Steuererklärung von Ehegatten

Die gemeinsame Veranlagung („Zusammenveranlagung“) kann vorteilhaft sein, wenn die Ehepartner nicht dauerhaft getrennt leben und die Voraussetzungen für die gemeinsame Veranlagung erfüllen. Im Jahr des Umzugs ist dies besonders wichtig, wenn ein Ehepartner bereits in Deutschland arbeitet, der andere jedoch erst später nachgezogen ist oder im Ausland Einkünfte erzielt hat.

Die Steuerklasse während des Jahres entspricht nicht der endgültigen Steuer. Die Steuerklassen beeinflussen den monatlichen Lohnabzug, während die endgültige Abrechnung in der Steuererklärung erfolgt.

Wenn der Ehepartner außerhalb Deutschlands lebt, ist eine gemeinsame Veranlagung nicht immer automatisch möglich. Für die EU, den EWR und die Schweiz gelten in der Regel mildere Regeln, für Drittländer strengere. In jedem Fall kann das Finanzamt einen Nachweis über die ausländischen Einkünfte anfordern, da ohne diesen eine korrekte Berechnung der Familienbesteuerung nicht möglich ist.

Was ist nach dem Umzug mit der Telearbeit und der alten Selbstständigkeit zu tun?

Einkünfte, die nach dem tatsächlichen Umzug weiterhin erzielt wurden, können in der Regel nicht einfach als „alte Einkünfte aus dem Ausreiseland“ betrachtet werden. Wenn eine Person in Deutschland lebt und von Deutschland aus arbeitet, müssen die steuerlichen und melderechtlichen Auswirkungen bereits nach deutschen Vorschriften bewertet werden.

Dies betrifft freiberufliche Tätigkeiten, Nachhilfeunterricht, Beratung, frühere Selbstständigkeit, die Arbeit für einen ausländischen Arbeitgeber sowie regelmäßige Dienstleistungen für Kunden im Ausland. Neben der Einkommensteuer können Fragen zur Gewerbesteuer, zur Freiberuflichkeit, zur Umsatzsteuer, zur Sozialversicherung und zur Arbeitserlaubnis für bestimmte Arten von Aufenthaltsgenehmigungen auftreten.

Häufige Fragen

Müssen Einkünfte, die vor dem Umzug erzielt wurden, angegeben werden?

In vielen Fällen ja. Sie können für den Progressionsvorbehalt oder für die Anwendung des Doppelbesteuerungsabkommens erforderlich sein, auch wenn Deutschland sie nicht erneut besteuert.

Wenn ich im Dezember umgezogen bin, muss ich dann trotzdem eine Steuererklärung abgeben?

Möglicherweise. Ein kurzer Beschäftigungszeitraum in Deutschland begründet an sich nicht immer eine Steuerpflicht, aber ausländische Einkünfte, Zahlungen mit Progressionsvorbehalt, Einkünfte ohne Lohnsteuerabzug oder eine Anfrage des Finanzamts können eine Steuererklärung erforderlich machen. Eine freiwillige Abgabe kann sich aufgrund des jährlichen Grundfreibetrags und der Abzüge ebenfalls lohnen.

Was ist bei einem ausländischen Broker oder einem Bankkonto zu beachten?

Das Konto selbst gilt in der Regel nicht als Einkommen. Wichtig sind Zinsen, Dividenden, Kupons, Veräußerungen von Vermögenswerten und Quellensteuern. Nach dem Umzug müssen solche Einkünfte als deutsches Steuerthema behandelt werden; siehe auch den Beitrag zur deutschen Kapitalertragsteuer.

Ist die Überweisung eigener Ersparnisse auf ein deutsches Konto steuerpflichtig?

Die übliche Überweisung von bereits angespartem Eigenkapital zwischen eigenen Konten führt an sich nicht zu neuen Einkünften. Wenn dieses Geld jedoch nach dem Umzug Zinsen, Dividenden oder Kapitalerträge abwirft, können diese neuen Einkünfte in der Steuererklärung anfallen.

Nach dem Umzug habe ich eine Prämie für meine frühere Tätigkeit erhalten. Wo muss ich diese versteuern?

Man muss prüfen, für welchen Zeitraum der Bonus berechnet wurde, wo die Arbeit geleistet wurde, wann der Anspruch auf die Auszahlung entstand und was das anwendbare Doppelbesteuerungsabkommen vorsieht. Solche Zahlungen sollten besser nicht automatisch weder dem „alten Land“ noch Deutschland zugeordnet werden, ohne die Unterlagen genau zu prüfen.

Kann man alles in einer Zeile als ausländisches Einkommen angeben?

Normalerweise nicht. ELSTER und die deutschen Formulare unterscheiden zwischen Lohn, Kapital, Miete, unternehmerischer Tätigkeit, ausländischen Steuern und Fällen mit ausländischem Bezug. Wenn man alles durcheinanderbringt, kann das Finanzamt erneut Erklärungen oder Unterlagen anfordern.