Податки в Німеччині в рік переїзду: які доходи вказувати в декларації
Підібрати маршрут
3 короткі кроки
У рік переїзду до Німеччини податкова декларація часто стає складнішою, ніж зазвичай: німецька зарплата після в’їзду, доходи до переїзду, рахунки за кордоном, оренда, інвестиції та доходи подружжя можуть припадати на один календарний рік. Не все з цього оподатковується в Німеччині, але багато чого потрібно вказати, щоб Finanzamt правильно розрахував ставку та застосував міжнародні правила.
Основна ідея така: Німеччина зазвичай не стягує податок повторно з доходу, який згідно з угодою про уникнення подвійного оподаткування належить іншій країні. Але звільнений від оподаткування дохід може вплинути на ставку німецького податку через Progressionsvorbehalt. Тому питання не зводиться до того, що «податок уже сплачено вдома».
З якого моменту починається німецький податковий обов’язок
Для Німеччини важливі Wohnsitz і gewöhnlicher Aufenthalt. Wohnsitz — це житло, яким людина володіє і яким реально може користуватися. Gewöhnlicher Aufenthalt — звичайне місце перебування, яке показує, де людина фактично перебуває не тимчасово.
Якщо людина переїхала, зняла або отримала житло і почала жити в Німеччині, з цього моменту зазвичай виникає unbeschränkte Steuerpflicht — необмежений податковий обов’язок. Це означає, що Німеччина враховує загальний світовий дохід, але потім застосовує внутрішні правила та міжнародні угоди.
Anmeldung, тобто реєстрація за місцем проживання, часто допомагає встановити дату, але сама по собі не замінює фактичні обставини. У спірних випадках враховують договір оренди, дату в’їзду, роботу, сім’ю, центр життєвих інтересів та тривалість перебування.
Правило 183 днів теж не варто розуміти надто механічно. У рік переїзду людина може стати податковим резидентом Німеччини раніше, ніж проведе в країні 183 дні, якщо у неї вже є Wohnsitz і центр життя фактично перемістився до Німеччини. У зворотному напрямку теж бувають винятки, особливо якщо перебування було коротким і людина виїхала остаточно.
Чому доходи до переїзду взагалі цікавлять Finanzamt
У календарному році переїзду у людини може бути кілька періодів:
- до переїзду він працював і отримував дохід в іншій країні;
- після переїзду почав працювати в Німеччині;
- частина виплат надійшла вже після переїзду, хоча стосується попередньої роботи;
- чоловік або дружина продовжували отримувати дохід за кордоном;
- іноземні рахунки, брокерські активи або нерухомість приносили дохід протягом року.
Для податкової служби це різні ситуації. Заробітна плата за роботу, виконану до переїзду, дохід від оренди іноземної нерухомості, дивіденди після переїзду та робота з Німеччини на іноземного замовника не обробляються одним рядком.
Угоди про уникнення подвійного оподаткування, Doppelbesteuerungsabkommen, розподіляють право оподаткування між країнами. BMF підкреслює, що такі угоди не створюють податок самі по собі, а розподіляють вже існуючі конкуруючі права оподаткування. Тому результат залежить від країни, виду доходу та конкретної угоди.
| Вид доходу | Що зазвичай перевіряють | Як це впливає на декларацію |
|---|---|---|
| Заробітна плата за роботу до переїзду | Де фізично виконувалася робота і до якого періоду відноситься виплата | Часто не оподатковується в Німеччині повторно, але може впливати на ставку |
| Німецька зарплата після переїзду | Lohnsteuer, утриманий роботодавцем, та витрати працівника | Зазвичай враховується в німецькому розрахунку як поточний дохід |
| Оренда нерухомості за кордоном | Де розташований об’єкт і що передбачає угода про уникнення подвійного оподаткування (DBA) | Може вимагати Anlage AUS і впливати на ставку або розрахунок |
| Відсотки, дивіденди, брокерський дохід | Коли виник дохід, де утримано податок, чи є залік | Після переїзду це часто стає темою для обговорення з німецькою податковою службою |
| Робота з Німеччини на іноземну компанію | Де людина фактично працює і який статус має її діяльність | Це вже не «дохід до переїзду», а поточний дохід у Німеччині; див. робота за кордоном і податки в Німеччині |
Progressionsvorbehalt: чому ставка може зрости
Progressionsvorbehalt — це механізм, за якого деякі доходи, звільнені від німецького податку, враховуються при визначенні податкової ставки. Сама сума може не оподатковуватися повторно, але ставка для німецького оподатковуваного доходу стає вищою.
Приклад: людина переїхала до Німеччини восени, отримала німецьку зарплату за останні місяці року, а до переїзду заробила гроші в іншій країні. Німецький податок обчислюють не з усієї суми як з німецького доходу, але іноземний дохід може використовуватися для розрахунку ставки. Через це повернення податку за рік переїзду буває меншим, ніж людина очікувала.
І навпаки, рік переїзду часто все одно дає право на повернення: у розрахунку може брати участь річний Grundfreibetrag, а німецький роботодавець утримував Lohnsteuer так, ніби зарплата виплачувалася протягом усього року. Підсумок залежить від сум, дат, податкового класу, відрахувань та іноземних доходів.
Які форми та документи зазвичай потрібні
Навіть при поданні через ELSTER логіка залишається формальною: потрібно вибрати додатки, які відповідають видам доходу. ELSTER вказує, що Hauptvordruck ESt 1 A доповнюється профільними додатками, а Anlage WA-ESt використовується для випадків із іноземним елементом, наприклад початку або закінчення необмеженого податкового обов’язку та іншого житла за кордоном.
У рік переїзду часто зустрічаються такі додатки:
- ESt 1 A — основна форма декларації;
- WA-ESt — відомості та заяви у разі наявності іноземного елементу;
- Додаток N — німецька зарплата та витрати працівника;
- Додаток N-AUS — іноземна зарплата;
- Додаток AUS — іноземні доходи та іноземні податки;
- Anlage KAP або KAP-INV — доходи від капіталу;
- Додаток V — оренда;
- Додаток G або S — підприємництво, Gewerbe або самостійна діяльність.
| Ситуація | Що підготувати |
|---|---|
| Робота в Німеччині | Lohnsteuerbescheinigung, трудовий договір, витрати на роботу, підтвердження поїздок та обладнання |
| Заробітна плата до переїзду | довідки про доходи, розрахункові листки, договір, документи про сплачений податок за кордоном |
| Іноземні інвестиції | звіти брокера, банківські виписки, відомості про утриманий податок, дати операцій |
| Оренда нерухомості | договір оренди, витрати, платежі, іноземні податкові документи |
| Самозайнятість або підприємництво | облік доходів і витрат, рахунки, договори, документи про реєстрацію, якщо діяльність продовжилася після переїзду |
| Дохід подружжя за кордоном | довідки про доходи, підтвердження сімейного статусу, дані для спільної декларації |
Німецьку податкову службу зазвичай цікавить не побутове питання «скільки надійшло на картку», а дохід, розрахований за податковими правилами для конкретного виду доходу. Суми в іноземній валюті перераховують у євро; конкретний курс і дата перерахунку залежать від виду доходу та документації, тому розрахунок краще зберігати разом із джерелом курсу.
Finanzamt може попросити перекласти документи іноземною мовою. Практично корисно заздалегідь зібрати довідки, виписки та податкові повідомлення, але не варто надсилати зайві документи без запиту, якщо програма або консультант їх не вимагає.
Коли декларація є обов’язковою
Найманий працівник без додаткових обставин не завжди зобов’язаний подавати податкову декларацію. У рік переїзду такий обов’язок часто виникає через іноземний дохід, Progressionsvorbehalt, доходи без утримання німецького Lohnsteuer або сімейні обставини.
Для працівників важливим орієнтиром є 410 євро на рік. Якщо сума додаткових доходів або певних виплат, з яких не утримувався німецький податок із зарплати, перевищує цей поріг, декларація зазвичай стає обов’язковою. Але це лише один із критеріїв, а не універсальне правило для всіх випадків.
Декларація, ймовірно, особливо потрібна, якщо у році переїзду були:
- іноземна зарплата або виплати замість зарплати;
- оренда нерухомості за кордоном;
- іноземні відсотки, дивіденди, купони або брокерські операції;
- дохід від фрілансу, Gewerbe або іншої самостійної діяльності;
- дохід подружжя за кордоном при спільному розрахунку;
- запит від Finanzamt щодо подання декларації.
Загальний термін обов’язкового подання декларації за податковий рік зазвичай закінчується 31 липня наступного року. Якщо декларацію готує Steuerberater або Lohnsteuerhilfeverein, термін, як правило, довший. Для добровільної декларації зазвичай діє чотирирічний термін. У разі запиту до Finanzamt потрібно орієнтуватися на термін, зазначений у листі.
Спільна декларація подружжя
Спільна декларація, Zusammenveranlagung, може бути вигідною, якщо подружжя не живе постійно окремо і виконує умови для спільного розрахунку. У рік переїзду це особливо важливо, коли один із подружжя вже працює в Німеччині, а другий переїхав пізніше або отримував дохід за кордоном.
Податковий клас протягом року не дорівнює остаточному податку. Податкові класи впливають на щомісячне утримання із зарплати, а підсумковий розрахунок здійснюється у декларації.
Якщо один із подружжя проживає за межами Німеччини, спільний розрахунок не завжди можливий автоматично. Для ЄС, ЄЕЗ та Швейцарії правила зазвичай м’якші, для третіх країн — суворіші. У будь-якому разі Finanzamt може вимагати підтвердження закордонних доходів, оскільки без них неможливо коректно розрахувати сімейний режим оподаткування.
Що робити з дистанційною роботою та старим ФОП після переїзду
Дохід, який продовжував надходити після фактичного переїзду, зазвичай не можна просто вважати «старим доходом з країни виїзду». Якщо людина живе в Німеччині й виконує роботу з Німеччини, податкові та реєстраційні наслідки потрібно оцінювати вже за німецькими правилами.
Це стосується фрілансу, репетиторства, консультацій, старого ІП, роботи на іноземного роботодавця та регулярних послуг клієнтам за кордоном. Окрім податку на доходи, можуть виникати питання щодо Gewerbe, Freiberuflichkeit, Umsatzsteuer, соціального страхування та дозволу на роботу за конкретним типом посвідки на проживання.
Поширені запитання
Чи потрібно вказувати доходи, отримані до переїзду?
У багатьох випадках так. Вони можуть бути потрібні для Progressionsvorbehalt або для застосування угоди про уникнення подвійного оподаткування, навіть якщо Німеччина не оподатковує їх повторно.
Якщо я переїхав у грудні, декларація все одно потрібна?
Можливо. Короткий період роботи в Німеччині сам по собі не завжди створює обов’язок, але іноземні доходи, виплати з Progressionsvorbehalt, доходи без утримання Lohnsteuer або запит від Finanzamt можуть зробити декларацію обов’язковою. Добровільне подання також може бути вигідним завдяки річному Grundfreibetrag та відрахуванням.
Що робити з іноземним брокером або банківським рахунком?
Сам факт наявності рахунку зазвичай не є доходом. Важливими є відсотки, дивіденди, купони, продаж активів та утримані податки. Після переїзду такі доходи потрібно розглядати як німецьку податкову тему; див. також матеріал про німецький податок на капітал.
Чи оподатковується переказ власних заощаджень на німецький рахунок?
Звичайний переказ власних, вже накопичених коштів між своїми рахунками сам по собі не створює нового доходу. Але якщо ці кошти після переїзду приносять відсотки, дивіденди або прибуток від інвестицій, новий дохід може потрапити до декларації.
Після переїзду надійшов бонус за попередню роботу. Куди його занести?
Потрібно з’ясувати, за який період нараховано бонус, де виконувалася робота, коли виникло право на виплату та що передбачає відповідна угода про уникнення подвійного оподаткування (DBA). Такі виплати краще не відносити автоматично ані до «старої країни», ані до Німеччини без ретельного вивчення документів.
Чи можна вказати все в одному рядку як іноземний дохід?
Зазвичай ні. ELSTER та німецькі бланки розрізняють зарплату, капітал, оренду, підприємницьку діяльність, іноземні податки та випадки з іноземним елементом. Якщо все змішати, Finanzamt може повторно запросити пояснення або документи.
