'النظام الضريبي في ألمانيا: ضريبة الدخل، وضريبة القيمة المضافة، والضرائب

يستند النظام الضريبي الألماني إلى عدة ضرائب مختلفة: ضريبة الدخل للأفراد، والاشتراكات الاجتماعية، وضريبة القيمة المضافة للشركات، والضرائب الخاصة بأصحاب المشاريع. لا يتعين على المبتدئ أن يعرف جميع الاستثناءات على الفور، ولكن من المهم فهم المنطق الأساسي: فالضريبة تعتمد على نوع الدخل، والوضع العائلي، ووضع التوظيف، وشكل النشاط.

كيف يعمل ضريبة الدخل (Einkommensteuer)

الضريبة الرئيسية للموظفين والعاملين لحسابهم الخاص وأصحاب المشاريع هي Einkommensteuer، أي ضريبة الدخل. وهي ضريبة تصاعدية في ألمانيا: فكلما ارتفع الدخل الخاضع للضريبة، ارتفع المعدل الأقصى المطبق على الجزء التالي من الدخل. وهذا لا يعني أن الدخل بأكمله يخضع لمعدل ضريبي أقصى واحد. فالمعدل يرتفع بشكل متدرج، بينما يُحتسب الجزء من الدخل الذي يقع ضمن الحد الأدنى الأساسي المعفى من الضريبة بشكل منفصل في صيغة التعريفة الضريبية.

بالنسبة للموظفين، عادةً ما يتم اقتطاع ضريبة الدخل من قبل صاحب العمل تحت مسمى Lohnsteuer. يعتمد مبلغ الاقتطاع على الفئة الضريبية، والراتب، وضريبة الكنيسة إن وجدت، والولاية الاتحادية، ومعايير أخرى. بعد تقديم الإقرار الضريبي (Steuererklärung)، قد يتم إعادة حساب المبلغ النهائي: حيث يحصل بعض الأشخاص على استرداد، بينما يدفع البعض الآخر مبلغًا إضافيًا.

الفئات الضريبية: ما الذي تغيره

تؤثر الفئة الضريبية في المقام الأول على المبلغ الذي يتم اقتطاعه شهريًا من الراتب كضريبة. وهي لا تنشئ نظامًا ضريبيًّا منفصلاً ولا تعني أن الشخص سيدفع في النهاية دائمًا مبلغًا أقل أو أكثر على مدار العام. وتكون الفئات الضريبية ملحوظة بشكل خاص في حالة الأزواج والشركاء المسجلين، عند اختيار تركيبات III/V أو IV/IV.

في أغلب الأحيان، من المهم للمبتدئين تذكر مخطط بسيط:

• I - العاملون غير المتزوجين الذين ليس لديهم وضع زوجي/شريك؛
• II - الآباء والأمهات الوحيدون عند استيفاء الشروط؛
• III/V - تركيبة مخصصة للأزواج الذين يختلف دخل كل منهما بشكل ملحوظ؛
• IV/IV - التركيبة القياسية للأزواج ذوي الدخل المتشابه؛
• VI - العمل الإضافي، إذا لم يكن هذا هو مكان العمل الرئيسي.

إذا طرأت تغييرات على الوضع العائلي، على سبيل المثال بعد الزواج أو الطلاق أو ولادة طفل، فيجب التحقق من الفئة الضريبية في Finanzamt أو عبر ELSTER.

ضريبة القيمة المضافة: Umsatzsteuer ومعدلات 19% و7%

يُعد ضريبة القيمة المضافة (Umsatzsteuer) أمرًا مهمًا للشركات. تبلغ النسبة القياسية في ألمانيا 19٪، بينما تُطبق نسبة مخفضة تبلغ 7٪ على بعض السلع والخدمات. ولا تعتمد النسبة المحددة على رغبة صاحب المشروع، بل على نوع التوريد أو الخدمة وفقًا لقانون ضريبة القيمة المضافة (Umsatzsteuergesetz).

عادةً ما يقوم صاحب المشروع، الملزم بحساب ضريبة القيمة المضافة، بإصدار فواتير تتضمن ضريبة القيمة المضافة (Umsatzsteuer)، ويحصل على ضريبة القيمة المضافة من العملاء، ثم يحولها إلى مصلحة الضرائب (Finanzamt). وفي الوقت نفسه، يمكن أن تقلل ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على النفقات التجارية من المبلغ المستحق الدفع باعتبارها ضريبة مسبقة (Vorsteuer)، شريطة استيفاء شروط الخصم.

لائحة أصحاب المشاريع الصغيرة: متى لا يُفرض ضريبة القيمة المضافة

قد تخضع الأعمال الصغيرة لـ «Kleinunternehmerregelung» بموجب المادة 19 من قانون ضريبة القيمة المضافة (UStG). في هذه الحالة، لا يقوم صاحب العمل عادةً بإدراج ضريبة القيمة المضافة في الفواتير ولا يطالب بخصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة مسبقًا. تتغير الحدود الدنيا والشروط، لذا يجب التحقق منها وفقًا للصيغة الحالية للقانون ولدى مصلحة الضرائب قبل تسجيل النشاط أو الانتقال بين الأنظمة.

هذا النظام لا يناسب الجميع. إذا كان لدى الشركة العديد من العملاء الذين يدفعون ضريبة القيمة المضافة أو نفقات كبيرة تتضمن ضريبة القيمة المضافة المدفوعة مسبقًا، فقد يكون التخلي عن الخصم غير مربح. لذلك، من الأفضل اتخاذ القرار بناءً على الأرقام، وليس الاختيار لمجرد أن النظام يبدو أبسط.

العاملون لحسابهم الخاص، والأعمال التجارية (Gewerbe)، والمهن الحرة

يتم في ألمانيا التمييز بين «النشاط التجاري» (gewerbliche Tätigkeit) و«المهن الحرة» (freie Berufe). وقد تشمل المهن الحرة، على سبيل المثال، بعض المهن التعليمية والطبية والقانونية والإبداعية والاستشارية، لكن الوضع يعتمد على النشاط المحدد والمؤهلات التعليمية وتقييم مصلحة الضرائب (Finanzamt).

هذا الفرق مهم، لأن «Gewerbe» عادةً ما يرتبط بالتسجيل في «Gewerbeanmeldung» ودفع ضريبة «Gewerbesteuer» المحتملة. أما المهن الحرة، إذا اعترفت «Finanzamt» بها على أنها «freiberuflich»، فلا يتم عادةً تسجيلها كـ«Gewerbe» ولا تدفع ضريبة «Gewerbesteuer»، ولكنها مع ذلك تقدم الإقرارات الضريبية وتدفع ضريبة الدخل (Einkommensteuer) على الأرباح.

ما هي الضرائب التي قد يتعين على صاحب المشروع دفعها

عادةً ما تكون الصورة الضريبية للعاملين لحسابهم الخاص أو أصحاب الأعمال أوسع نطاقًا من تلك الخاصة بالموظفين. وبناءً على شكل النشاط، قد يكون من الممكن:

• ضريبة الدخل على أرباح الأفراد؛
• ضريبة القيمة المضافة (Umsatzsteuer)، في حالة عدم وجود إعفاء أو نظام خاص؛
• ضريبة الأنشطة التجارية (Gewerbesteuer) للأنشطة التجارية عند استيفاء الشروط؛
• ضريبة الشركات (Körperschaftsteuer) والضرائب الأخرى للشركات من نوع GmbH أو UG؛
• الدفعات المسبقة التي قد تحددها مصلحة الضرائب (Finanzamt) بعد تقييم الأرباح المتوقعة.

من المهم حساب الأرباح والتدفقات النقدية، وليس حجم المبيعات. فالأموال التي تصل إلى الحساب لا تعني بالضرورة دخلاً متاحاً: فمن الضروري استخدامها لتغطية النفقات، وضريبة القيمة المضافة المحتملة، والتأمين، والمدفوعات المسبقة، والضريبة المستقبلية بناءً على نتائج السنة.

ما الذي يجب القيام به في السنة الأولى

1. تحديد مصدر الدخل: العمل بأجر، العمل الحر، النشاط التجاري (Gewerbe)، شركة، أو مزيج من هذه المصادر.
2. التحقق من الفئة الضريبية والبيانات التي يستخدمها صاحب العمل لحساب ضريبة الأجور (Lohnsteuer).
3. بالنسبة للنشاط المستقل، يجب تحديد مسألة «Gewerbe» أو «freiberuflich» مسبقًا.
4. تحديد ما إذا كان من الضروري احتساب ضريبة المبيعات (Umsatzsteuer) وما إذا كانت لائحة أصحاب المشاريع الصغيرة (Kleinunternehmerregelung) مناسبة.
5. تخصيص جزء من الدخل للضرائب، بدلاً من انتظار «Bescheid» النهائي.
6. الاحتفاظ بالفواتير والعقود وإيصالات النفقات بشكل منظم.
7. في الحالات المعقدة، يجب اللجوء إلى مستشار ضريبي (Steuerberater)، خاصةً إذا كان لديك نشاط تجاري، أو دخل من دول مختلفة، أو أسرة تندرج تحت فئات ضريبية مختلفة.

الخلاصة

لا يمكن تقييم الضرائب في ألمانيا بشكل موثوق بناءً على مثال واحد للراتب أو جدول قديم. بالنسبة للموظف، تتمثل الأسئلة الرئيسية في الفئة الضريبية، والدخل السنوي، وإمكانية تقديم «Steuererklärung» (الإقرار الضريبي). أما بالنسبة للمستقلين وأصحاب المشاريع، فإن الأسئلة الأساسية تتعلق بنوع النشاط، وضريبة القيمة المضافة، والاعتراف بـ «المهن الحرة» (freie Berufe) أو «النشاط التجاري» (Gewerbe)، وتخطيط الدفعات المسبقة. إذا كانت الحالة تتضمن نشاطًا تجاريًّا، أو دخلًا من الخارج، أو موظفين، أو وضعًا مثيرًا للجدل فيما يتعلق بنوع النشاط، فمن الأفضل التحقق من الحسابات من خلال المصادر الرسمية وبالتشاور مع مستشار ضريبي.