'Дистанційна робота на іноземну компанію з Німеччини: податки,

Якщо ви живете в Німеччині та працюєте віддалено на компанію з іншої країни, дохід зазвичай не можна залишати «там, де платять». Для податкового резидента Німеччини важливі німецькі правила: Einkommensteuer, соціальне страхування, медичне страхування та правильне оформлення статусу.

Є два основні сценарії:

• найманий працівник іноземної компанії — трудовий договір зберігається, але потрібно організувати сплату німецьких податків та Sozialversicherung;
• самозайнята діяльність або бізнес — ви надаєте послуги як Freiberufler або Gewerbe і самостійно відповідаєте за реєстрацію, податки, страхування та бухгалтерію.

Вибір не можна робити лише з міркувань зручності. Якщо робота виглядає як звичайне працевлаштування з одним замовником, фіксованим графіком і підпорядкуванням менеджеру, оформлення як фріланс може викликати питання щодо Scheinselbständigkeit.

Головне правило для резидента Німеччини

При Wohnsitz або gewöhnlicher Aufenthalt у Німеччині людина зазвичай стає необмеженим платником податку на доходи (Einkommensteuer). Це означає, що в німецькій декларації враховуються як німецькі, так і іноземні доходи, якщо конкретний випадок не регулюється інакше.

Угоди про уникнення подвійного оподаткування не скасовують обов’язок розібратися з німецькою декларацією. Вони визначають, яка країна та в якому обсязі має право оподатковувати конкретний дохід. Тому фраза «податок уже утримали за кордоном» не є достатньою підставою для того, щоб нічого не вказувати в Німеччині.

Для складних випадків особливо важливі:

• країна роботодавця або клієнта;
• наявність постійного представництва;
• тип договору: трудовий договір, Dienstvertrag, Werkvertrag, B2B-контракт;
• місце фактичного виконання роботи;
• термін перебування в Німеччині та іншій країні;
• громадянство та дозвіл на проживання;
• застосовується Doppelbesteuerungsabkommen.

Сценарій 1: ви залишаєтеся найманим працівником іноземної компанії

Якщо іноземна компанія продовжує бути роботодавцем, у Німеччині потрібно вирішити два питання: податки з зарплати та соціальні внески. На практиці це часто складніше, ніж здається, тому що іноземний роботодавець може не мати німецького відділу payroll.

Що зазвичай потрібно перевірити:

1. Чи готовий роботодавець виконувати німецькі обов’язки роботодавця або призначити payroll/lohnbüro.
2. Чи є у роботодавця Betriebsnummer для повідомлень щодо Sozialversicherung.
3. Хто подає відомості через SV-Meldeportal або payroll-систему.
4. Як утримується та перераховується Lohnsteuer.
5. Яка Krankenkasse буде Einzugsstelle для соціальних внесків.
6. Чи потрібне страхування від нещасних випадків через Berufsgenossenschaft, наприклад VBG, для деяких видів офісної та ІТ-діяльності.

Іноземний роботодавець, чий співробітник перебуває в Німеччині, може потребувати німецького Betriebsnummer. Заяву подають через Betriebsnummern-Service Bundesagentur für Arbeit; подати її може роботодавець або уповноважений представник, наприклад, податковий консультант.

Соціальні внески найманого працівника

У 2026 році для стандартного працевлаштування важливі такі базові ставки та межі:

Вид внеску	Орієнтир на 2026 рік
Krankenversicherung	14,6% плюс Zusatzbeitrag конкретної Krankenkasse
Pflegeversicherung	базово 3,6%; для бездітних старше 23 років застосовується Zuschlag
Rentenversicherung	18,6%
Arbeitslosenversicherung	2,6%
Beitragsbemessungsgrenze GKV/PV	69 750 євро на рік, 5 812,50 євро на місяць
Jahresarbeitsentgeltgrenze	77 400 євро на рік, 6 450 євро на місяць

У звичайному німецькому працевлаштуванні частину внесків сплачує роботодавець, частину — працівник. У разі іноземного роботодавця без німецької структури порядок адміністрування потрібно узгоджувати окремо: іноді цим займається payroll-провайдер або консультант, іноді обов’язки технічно організовують через представника роботодавця.

Не варто самостійно переказувати випадкові суми «приблизно за калькулятором». Для Sozialversicherung важливі правильні Meldungen, Beitragsnachweise, Einzugsstelle та терміни.

SV-Meldeportal замість sv.net

Старий сервіс sv.net більше не використовується: його остаточно закрито 30.06.2024. Для електронних повідомлень до органу соціального страхування застосовується SV-Meldeportal або професійна система розрахунку заробітної плати (payroll-система).

Для реєстрації в SV-Meldeportal можуть знадобитися:

• Betriebsnummer роботодавця;
• доступ через ELSTER-Unternehmenskonto або інший підтримуваний спосіб реєстрації;
• дані роботодавця та працівника;
• відомості про Krankenkasse та Sozialversicherung.

SV-Meldeportal — це не програма для розрахунку зарплати. Вона допомагає надсилати повідомлення, але не замінює розрахунок внесків, податків та перевірку payroll.

Steuernummer, Elster та Finanzamt

Щодо податкової частини може знадобитися реєстрація в Elster та взаємодія з Finanzamt. Для роботодавців, які не мають місця знаходження в Німеччині, в окремих випадках може бути актуальним Finanzamt Neubrandenburg, але конкретний порядок залежить від структури роботодавця та виду обов’язків.

Для фізичної особи важливо не плутати:

• Steueridentifikationsnummer — особистий податковий ідентифікатор;
• Steuernummer — номер податкової справи у Finanzamt;
• Betriebsnummer — номер роботодавця для Sozialversicherung;
• Unternehmensnummer — номер для Unfallversicherung/Berufsgenossenschaft.

Якщо питання стосується payroll іноземного роботодавця, краще заздалегідь уточнити його у Steuerberater або Lohnbüro. Помилка на початку може призвести до донарахувань заднім числом.

Сценарій 2: ви працюєте як Freiberufler або Gewerbe

Якщо ви не є співробітником, а надаєте послуги за договором, у Німеччині зазвичай потрібно зареєструвати самостійну діяльність. Можливі два режими:

• Freiberufler — вільна професія, якщо діяльність відповідає німецьким критеріям;
• Gewerbe — комерційна діяльність, для якої потрібна реєстрація в Gewerbeamt.

Після початку діяльності підприємець надсилає до Finanzamt Fragebogen zur steuerlichen Erfassung через ELSTER. Для freiberufliche Tätigkeit діє обов’язок повідомити про початок діяльності протягом місяця. Для Gewerbe зазвичай спочатку подається Gewerbeanmeldung, після чого податкова реєстрація також відбувається через ELSTER.

Податки підприємця

Самостійна робота на клієнтів за кордоном не робить дохід «іноземним» у сенсі звільнення від німецького податку. Якщо діяльність ведеться з Німеччини, прибуток зазвичай відображається в німецькій податковій декларації.

Можливі податки та обов’язки:

• Einkommensteuer — податок на доходи фізичних осіб;
• Umsatzsteuer — ПДВ, якщо немає звільнення від оподаткування або застосовується reverse charge/міжнародне правило;
• Gewerbesteuer — для Gewerbe у разі перевищення відповідних порогів та залежно від Gemeinde;
• авансові платежі, якщо Finanzamt їх призначить;
• облік доходів і витрат, рахунки, підтвердження та договори.

Для клієнтів у ЄС та за межами ЄС правила Umsatzsteuer можуть відрізнятися. У B2B-послугах часто важливими є місце надання послуги, VAT ID, reverse charge та коректне формулювання рахунку. Це один із пунктів, який краще перевіряти індивідуально.

Медичне страхування

У Німеччині діє обов’язок мати медичне страхування. Для осіб із Wohnsitz у Німеччині це закріплено у VVG §193.

Для найманих працівників вибір між GKV та PKV залежить, серед іншого, від Jahresarbeitsentgeltgrenze. У 2026 році загальна межа обов’язкового страхування становить 77 400 євро на рік або 6 450 євро на місяць. Якщо регулярний дохід нижчий за цю межу, працівник зазвичай залишається в системі обов’язкового державного страхування, якщо немає особливих винятків.

Для самозайнятих важливо заздалегідь з’ясувати, чи можете ви залишитися добровільно в GKV або чи повинні/хочете перейти в PKV. Добровільна GKV для підприємців розраховується за доходом, але з мінімальною та максимальною базою. У 2026 році мінімальна база для добровільно застрахованих становить 1 318,33 євро на місяць; верхня межа для GKV/PV — 5 812,50 євро на місяць.

Не варто планувати переїзд або реєстрацію бізнесу за «схемою» вступу до GKV через короткострокову роботу. Доступ до GKV залежить від страхової історії, віку, статусу, попередньої системи страхування та деталей конкретного випадку.

Пенсійні внески для самозайнятих осіб

Не кожен підприємець зобов’язаний сплачувати Rentenversicherung, але деякі категорії самозайнятих осіб застраховані обов’язково. До них можуть належати, наприклад, вчителі, вихователі, працівники сфери догляду, ремісники, художники та публіцисти, а також особи, які тривалий час і переважно працюють на одного замовника за умови дотримання вимог закону.

Deutsche Rentenversicherung вказує ставку 18,6%. Для осіб, які зобов’язані сплачувати внески самостійно, у 2026 році також застосовуються розрахункові величини, включаючи Regelbeitrag та halber Regelbeitrag для початківців. Питання, чи зобов’язані ви сплачувати внески, краще перевіряти не за назвою професії, а за фактичною моделлю роботи.

Якщо ви працюєте майже виключно на одного клієнта, ризик Scheinselbständigkeit та пенсійних зобов’язань потрібно оцінити до реєстрації. У спірних випадках застосовують Statusfeststellungsverfahren.

Що буде, якщо не декларувати дохід

Незадекларований дохід може призвести до донарахування податку, відсотків, штрафів, а в тяжких випадках — до кримінально-правової оцінки як Steuerhinterziehung згідно з §370 Abgabenordnung. Ризик зростає, якщо дохід проходить через банківські рахунки, страхові анкети, візові документи, іпотечні заявки, розлучення, аліменти або обмін інформацією між країнами.

Правильна стратегія — не чекати, поки податкова сама задасть питання. Якщо дохід уже було отримано і його не відображено, безпечніше обговорити з Steuerberater, як виправити ситуацію коректно.

Практичний чек-лист

Перед початком віддаленої роботи з Німеччини перевірте:

• де ви фактично проживаєте та чи є ви податковим резидентом Німеччини;
• трудовий договір або надання послуг як самозайнята особа;
• чи готовий іноземний роботодавець виконувати німецькі payroll-зобов’язання;
• чи потрібен Betriebsnummer;
• хто подає звіти до Sozialversicherung;
• яка Krankenkasse буде використовуватися;
• чи потрібно реєструвати Freiberufler або Gewerbe;
• як застосовується Umsatzsteuer до ваших клієнтів;
• чи існує ризик Scheinselbständigkeit;
• чи впливає робота на візу, Blue Card, студентський статус або дозвіл на перебування.

Коли точно потрібен фахівець

Податковий консультант або профільний фахівець з оплати праці особливо важливий, якщо:

• роботодавець знаходиться за межами ЄС;
• зарплата вже оподатковується в іншій країні;
• є доходи в кількох валютах;
• ви одночасно є співробітником і фрілансером;
• є один великий замовник і ризик Scheinselbständigkeit;
• потрібно зберегти або отримати GKV;
• дохід впливає на дозвіл на проживання, постійне проживання або сімейні виплати;
• минулі доходи вже не були задекларовані.

Підсумок

Дистанційна робота на іноземну компанію з Німеччини можлива, але її не можна оформляти лише за логікою країни роботодавця. Для Німеччини важливі фактичне місце проживання та роботи, тип договору, податкова декларація, Krankenversicherung та Sozialversicherung.

Найбезпечніший порядок — спочатку визначити статус, потім налагодити податкову та страхову частину, і лише після цього підписувати довгострокову схему роботи. У спірних ситуаціях консультація до початку роботи коштує дешевше, ніж виправлення помилок після кількох місяців виплат.