So wird die Einkommensteuer in Deutschland berechnet: Steuersätze und Formel 2026

Die Einkommensteuer in Deutschland heißt Einkommensteuer. Sie wird nicht als ein fester Prozentsatz des gesamten Einkommens berechnet, sondern nach einem progressiven Steuertarif: Je höher das zu versteuernde Einkommen – also das Einkommen nach Abzug der Freibeträge – ist, desto höher ist der Steuersatz für den nächsten Einkommensabschnitt. Daher bedeuten 42 % oder 45 % nicht, dass das gesamte Einkommen automatisch mit diesem Steuersatz besteuert wird.

Dieser Artikel erläutert die allgemeine Logik der Berechnung. Für den Einzelfall sind Steuerklassen, Familienstand, Ausgaben, Sozialbeiträge, ausländische Einkünfte, Beihilfen und weitere Details von Bedeutung.

Was ist steuerpflichtiges Einkommen?

Die Steuerformel wird nicht auf das gesamte Gehalt oder den Umsatz eines Unternehmers angewendet, sondern auf den Betrag nach den zulässigen Abzügen. In deutschen Dokumenten wird dieser als zu versteuerndes Einkommen bezeichnet, oft abgekürzt als zvE.

Vom Einkommen können beispielsweise abgezogen werden:

Ausgaben im Zusammenhang mit der Erzielung von Einkommen , einschließlich Fahrtkosten zur Arbeit ;
Sozialbeiträge und ein Teil der Versicherungskosten;
bestimmte Ausgaben für Ausbildung, Umzug, Arbeitsplatz oder berufsbezogene Materialien;
Kinder- und Familienfreibeträge, sofern zutreffend; – sonstige Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen und individuelle Freibeträge.

Die genauen Abzüge hängen vom Status der Person und ihren Ausgaben ab. Daher können zwei Personen mit demselben Bruttogehalt zu unterschiedlichen Steuerergebnissen kommen.

Einkommensteuer-Steuerstufen im Jahr 2026

Im Jahr 2026 beträgt der Grundfreibetrag für einen Alleinstehenden 12.348 Euro. Bis zu diesem Betrag beträgt der Einkommensteuersatz null.

Für den Grundtarif im Jahr 2026 legt § 32a EStG folgende Stufen fest:

Steuerpflichtiges Einkommen, zvE	Wie wird die Steuer berechnet?
bis zu 12.348 Euro	0 Euro
12.349–17.799 Euro	erste progressive Zone, der Steuersatz beginnt bei etwa 14 % für das zusätzliche Einkommen
17.800–69.878 Euro	zweite progressive Zone, der Grenzsteuersatz steigt schrittweise an
69.879–277.825 Euro	es gilt die Formel mit einem Grenzsteuersatz von 42 %
ab 277.826 Euro	es gilt die Formel mit einem Grenzsteuersatz von 45 %

Es ist wichtig, zwischen zwei Steuersätzen zu unterscheiden:

Der Grenzsteuersatz gibt an, mit welchem Prozentsatz der nächste Euro des Einkommens besteuert wird;
Der Durchschnittssatz gibt an, wie viel Steuer im Durchschnitt auf das gesamte steuerpflichtige Einkommen entfällt.

Genau aus diesem Grund zahlt jemand, dessen Einkommen über der 42-%-Schwelle liegt, nicht 42 % auf den gesamten Betrag. Die Nullzone und die unteren progressiven Zonen wurden bereits auf die ersten Einkommensabschnitte angewendet.

Formeln gemäß § 32a EStG für das Jahr 2026

Die offizielle Formel in § 32a EStG verwendet die Variable x – das auf volle Euro abgerundete zu versteuernde Einkommen. Für die ersten beiden Progressionsstufen werden zusätzlich die Variablen y und z verwendet.

Für das Jahr 2026 lauten die Formeln wie folgt:

Zone	Formel für den Einkommensteuersatz
x bis 12.348 Euro	0
x von 12.349 bis 17.799 Euro	(914,51 · y + 1.400) · y
x von 17.800 bis 69.878 Euro	(173,10 · z + 2.397) · z + 1.034,87
x von 69.879 bis 277.825 Euro	0,42 · x – 11.135,63
x ab 277.826 Euro	0,45 · x – 19.470,38

Wo:

y – ein Zehntausendstel des Einkommens, das 12.348 Euro übersteigt;
z – ein Zehntausendstel des Einkommens, das 17.799 Euro übersteigt.

Der endgültige Steuerbetrag wird gemäß den Regeln der Formel gerundet. Für die praktische Berechnung ist es in der Regel praktischer, den offiziellen Lohn- und Einkommensteuerrechner oder eine Steuer-Software zu verwenden, da neben der Einkommensteuer selbst auch der Solidaritätszuschlag, die Kirchensteuer und weitere Faktoren hinzukommen können.

Abbildungen mit Formeln helfen dabei, das Prinzip der Progression zu verstehen, doch die Zahlenangaben in älteren Schemata können sich auf frühere Steuerjahre beziehen. Orientieren Sie sich für die Berechnung im Jahr 2026 an den aktuellen Werten gemäß § 32a EStG.

Beispiel: Warum entsprechen 42 % nicht der Steuer auf das gesamte Einkommen

Nehmen wir einen alleinstehenden Steuerpflichtigen mit einem steuerpflichtigen Einkommen von über 69.879 Euro als Beispiel. Für den Teil des Einkommens bis zum Grundfreibetrag wird keine Steuer erhoben. Der nächste Teil durchläuft die progressiven Steuerzonen. Erst das Einkommen in der Zone oberhalb von 69.878 Euro fällt unter die Formel mit dem Spitzensteuersatz von 42 %.

Daher liegt die durchschnittliche Steuerbelastung unter dem Grenzsteuersatz. Je höher das Einkommen, desto näher liegt der durchschnittliche Steuersatz an den oberen Werten, erreicht jedoch nicht sofort 42 %, sobald die entsprechende Einkommensstufe erreicht wird.

Die Grafiken dienen als visuelles Modell, doch bei der Betrachtung eines konkreten Jahres sollten die Beschriftungen und Zahlen mit dem aktuellen Steuertarif abgeglichen werden.

Wie funktioniert der Splittingtarif für Ehepaare?

Für Ehepaare und eingetragene Lebenspartner, die eine gemeinsame Steuererklärung abgeben, gilt der Splittingtarif. Die Einkünfte beider Partner werden addiert, anschließend wird die Steuer auf die Hälfte des Gesamtbetrags berechnet und das Ergebnis verdoppelt.

Das Prinzip lautet wie folgt:

Das gesamte steuerpflichtige Einkommen der Familie wird halbiert;
Auf die Hälfte des Einkommens wird die übliche Formel gemäß § 32a EStG angewendet;
Die ermittelte Steuer wird mit zwei multipliziert.

Der Splittingtarif macht sich besonders bemerkbar, wenn die Einkommen der Ehepartner stark voneinander abweichen: zum Beispiel, wenn ein Ehepartner Vollzeit arbeitet, während der andere kein Einkommen hat oder deutlich weniger verdient. Sind die Einkommen in etwa gleich, ist der Effekt in der Regel geringer.

Die Steuerklassen haben keinen Einfluss auf den endgültigen Steuersatz

Die Steuerklasse (Steuerklasse) wird vom Arbeitgeber benötigt, um im Laufe des Jahres die Lohnsteuer vom Gehalt einzubehalten. Dabei handelt es sich weder um den endgültigen Steuersatz noch um eine eigenständige Formel zur Berechnung der Einkommensteuer.

Beispiel:

Steuerklasse I gilt häufig für Alleinstehende;
Die Kombination III/V kann von Ehepaaren mit deutlich unterschiedlichen Einkommen genutzt werden;
IV/IV oder IV/IV mit Faktor eignet sich häufig für Ehepaare mit ähnlichen Einkommen.

Die Kombination der Steuerklassen beeinflusst, wie viel im Laufe des Jahres einbehalten wird. Das Endergebnis wird nach der Steuererklärung ermittelt, wenn das Finanzamt die tatsächlichen Einkünfte, Ausgaben, Abzüge und die familiäre Situation berücksichtigt.

Wurde zu viel einbehalten, ist eine Rückerstattung möglich. Wurde zu wenig einbehalten, entsteht eine Nachzahlung.

Welcher Steuersatz gilt für Nichtansässige in Deutschland?

Für Personen mit beschränkter Steuerpflicht in Deutschland (beschränkte Steuerpflicht) gelten bei der Berechnung gesonderte Regeln. Im Allgemeinen wendet § 50 EStG § 32a so an, dass sich das zu versteuernde Einkommen um den Grundfreibetrag erhöht. In der Praxis bedeutet dies: Deutsche Einkünfte können bereits ab dem ersten Euro besteuert werden, der Steuersatz wird jedoch anhand der üblichen Tarifformel ermittelt.

Ein typisches Beispiel: Eine Person lebt außerhalb Deutschlands, erzielt jedoch Einkünfte aus einer deutschen Immobilie. In einer solchen Situation können die Art der Einkünfte, Ausgaben, ein Doppelbesteuerungsabkommen und die Möglichkeit, in Deutschland eine Steuererklärung abzugeben, von Bedeutung sein. Bei Immobilien ist es zudem wichtig, die folgenden Seiten gesondert zu beachten: sowie die Steuer auf Immobiliengewinne: .

Progressionsvorbehalt: Das Einkommen wird nicht besteuert, beeinflusst aber den Steuersatz

In Deutschland gibt es den Mechanismus des Progressionsvorbehalts. Bestimmte Zahlungen oder steuerfreie Einkünfte unterliegen nicht direkt der Einkommensteuer, werden jedoch bei der Festlegung des Steuersatzes für andere Einkünfte berücksichtigt.

Zu diesen Einkünften können gehören:

ALG ;
Kurzarbeitergeld ;
Elterngeld ;
Krankengeld ;
Insolvenzgeld;
bestimmte ausländische Einkünfte, die aufgrund eines Doppelbesteuerungsabkommens von der deutschen Steuer befreit sind.

Beispiel: Eine Familie erzielte 50.000 Euro steuerpflichtiges Einkommen und 10.000 Euro Zahlungen, die unter den Progressionsvorbehalt fallen. Der Steuersatz kann so berechnet werden, als wäre das Gesamteinkommen höher, gilt jedoch nur für die Steuerbemessungsgrundlage. Infolgedessen kann sich die Steuer auf die Hauptbemessungsgrundlage erhöhen.

Wie der Arbeitgeber die Lohnsteuer einbehält

Der Arbeitgeber behält die Lohnsteuer als Vorauszahlung auf die voraussichtliche Jahressteuer ein. Dazu werden die elektronischen Merkmale des Arbeitnehmers, die Steuerklasse und die offiziellen Software-Algorithmen des BMF für das jeweilige Jahr herangezogen.

Aufgrund des progressiven Steuertarifs können Prämien, Boni oder Sonderzahlungen mit einem höheren Spitzensteuersatz besteuert werden als der übliche durchschnittliche Steuersatz für das Gehalt. Das bedeutet nicht, dass der Arbeitgeber „die Hälfte der Prämie“ grundlos „abgezogen“ hat: Das zusätzliche Einkommen fällt in den oberen Bereich Ihrer individuellen Steuerkurve.

Die endgültige Überprüfung erfolgt über die Steuererklärung. Diese ist besonders wichtig, wenn im Laufe des Jahres folgende Sachverhalte vorlagen:

mehrere Arbeitgeber;
Prämien und Boni;
Wechsel der Steuerklasse;
Beihilfen mit Progressionsvorbehalt;
Einkünfte aus Vermietung, selbständiger Tätigkeit oder aus dem Ausland;
hohe berufliche Aufwendungen;
Veränderungen in der familiären Situation.

Wann man einen Fachmann braucht

Das Prinzip des progressiven Steuersatzes lässt sich zwar selbst nachvollziehen, doch die Berechnung in einer konkreten Situation wird schnell kompliziert. Die Hilfe eines Steuerberaters, eines Lohnsteuerhilfevereins oder eines spezialisierten Dienstleisters ist besonders nützlich, wenn ausländische Einkünfte, Immobilien, Selbstständigkeit, Ehepartner mit unterschiedlichem Wohnsitzland, komplexe Abzüge oder Streitigkeiten mit dem Finanzamt vorliegen.

Für die eigenständige Einreichung nutzen viele die Website oder reichen ihre Steuererklärung über ELSTER ein. Bei einer ungewöhnlichen Situation ist es hilfreich, sich im Voraus zu informieren, wer bei der Steuererklärung helfen kann .

Das Wichtigste

In Deutschland wird die Einkommensteuer nach einer progressiven Formel berechnet. Im Jahr 2026 sind die ersten 12.348 Euro des steuerpflichtigen Einkommens nach dem Grundtarif einkommensteuerfrei, und die obersten Steuersätze von 42 % und 45 % gelten nur für die entsprechenden Teile des hohen Einkommens. Die Steuerklasse wirkt sich auf die Vorauszahlungen vom Gehalt aus, ersetzt jedoch nicht die endgültige Abrechnung anhand der Steuererklärung.