Як розраховується податок на доходи в Німеччині: ставки та формула 2026
Підібрати маршрут
3 короткі кроки
Податок на доходи в Німеччині називається Einkommensteuer. Він розраховується не як один фіксований відсоток від усього доходу, а за прогресивним тарифом: чим вищий zu versteuerndes Einkommen — оподатковуваний дохід після відрахувань, — тим вища ставка для наступної частини доходу. Тому 42% або 45% не означають, що весь дохід автоматично оподатковується за такою ставкою.
Ця стаття пояснює загальну логіку розрахунку. Для конкретної ситуації важливими є податкові класи, сімейний стан, витрати, соціальні внески, іноземні доходи, допомоги та інші деталі.
Що таке оподатковуваний дохід
Податкова формула застосовується не до повної зарплати чи обороту підприємця, а до суми після дозволених відрахувань. У німецьких документах вона називається zu versteuerndes Einkommen, часто скорочено zvE.
З доходу можуть відніматися, наприклад:
- Витрати, пов’язані з отриманням доходу, включаючи проїзд до роботи;
- соціальні внески та частина страхових витрат;
- деякі витрати на навчання, переїзд, робоче місце або професійні матеріали;
- дитячі та сімейні відрахування, якщо вони застосовуються;
- інші Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen та індивідуальні Freibeträge.
Точний перелік відрахувань залежить від статусу особи та її витрат. Тому дві особи з однаковою брутто-зарплатою можуть отримати різний податковий результат.
Тарифні зони Einkommensteuer у 2026 році
У 2026 році базовий неоподатковуваний мінімум (Grundfreibetrag) для одинокого платника податків становить 12 348 євро. До цієї суми ставка податку на доходи (Einkommensteuer) дорівнює нулю.
Для Grundtarif у 2026 році § 32a EStG визначає такі зони:
| Оподатковуваний дохід, zvE | Як розраховується податок |
|---|---|
| до 12 348 євро | 0 євро |
| 12 349–17 799 євро | перша прогресивна зона, ставка починається приблизно з 14 % для додаткового доходу |
| 17 800–69 878 євро | друга прогресивна зона, гранична ставка поступово зростає |
| 69 879–277 825 євро | застосовується формула з граничною ставкою 42 % |
| від 277 826 євро | застосовується формула з граничною ставкою 45% |
Важливо розрізняти дві ставки:
- гранична ставка показує, яким відсотком оподатковується наступний євро доходу;
- середня ставка показує, скільки податку припадає на весь оподатковуваний дохід у середньому.
Саме тому особа з доходом, що перевищує поріг 42%, не сплачує 42% з усієї суми. Нульова зона та нижні прогресивні зони вже були застосовані до перших частин доходу.
Формули § 32a EStG на 2026 рік
Офіційна формула в § 32a EStG використовує змінну x — оподатковуваний дохід, округлений у меншу сторону до цілого євро. Для перших двох прогресивних зон додатково використовуються змінні y та z.
Для 2026 року формули виглядають так:
| Зона | Формула тарифної ставки Einkommensteuer |
|---|---|
| x до 12 348 євро | 0 |
| x від 12 349 до 17 799 євро | (914,51 · y + 1 400) · y |
| x від 17 800 до 69 878 євро | (173,10 · z + 2 397) · z + 1 034,87 |
| x від 69 879 до 277 825 євро | 0,42 · x - 11 135,63 |
| x від 277 826 євро | 0,45 · x - 19 470,38 |
Де:
- y — одна десятитисячна частина доходу, яка перевищує 12 348 євро;
- z — одна десятитисячна частина доходу, що перевищує 17 799 євро.
Підсумкова сума податку округлюється за правилами формули. Для практичного розрахунку зазвичай зручніше використовувати офіційний Lohn- und Einkommensteuerrechner або податкове програмне забезпечення, оскільки крім самого Einkommensteuer можуть з’явитися Solidaritätszuschlag, Kirchensteuer та інші параметри.
Ілюстрації з формулами допомагають зрозуміти принцип прогресії, але числові значення в старих схемах можуть стосуватися попередніх податкових років. Для розрахунку у 2026 році орієнтуйтеся на актуальні значення § 32a EStG.
Приклад: чому 42% не дорівнюють податку з усього доходу
Розглянемо приклад одинокого платника податків з оподатковуваним доходом понад 69 879 євро. Для частини доходу до Grundfreibetrag податок не нараховується. Наступна частина проходить через прогресивні зони. Лише дохід у зоні понад 69 878 євро потрапляє у формулу з граничною ставкою 42%.
Тому середнє податкове навантаження нижче за граничну ставку. Чим вищий дохід, тим ближче середня ставка до верхніх значень, але вона не стає рівною 42% одразу після входу у відповідну зону.
Графіки корисні як візуальна модель, але при роботі з конкретним роком потрібно звіряти підписи та цифри з актуальним тарифом.
Як працює Splittingtarif для подружжя
Для подружжя та зареєстрованих партнерів, які подають спільну декларацію, застосовується Splittingtarif. Доходи обох підсумовуються, потім податок розраховується з половини загальної суми, а результат подвоюється.
Принцип такий:
- загальний оподатковуваний дохід сім’ї ділиться навпіл;
- до половини доходу застосовується звичайна формула § 32a EStG;
- Отриманий податок множиться на два.
Splittingtarif особливо помітний, коли доходи подружжя сильно відрізняються: наприклад, один із подружжя працює повний робочий день, а другий не має доходу або заробляє значно менше. Якщо доходи приблизно рівні, ефект зазвичай менший.
Податкові класи не змінюють підсумкову ставку
Податковий клас (Steuerklasse) потрібен роботодавцю, щоб протягом року утримувати попередній Lohnsteuer із зарплати. Це не остаточна податкова ставка і не самостійна формула Einkommensteuer.
Наприклад:
- клас I часто застосовується до одиноких працівників;
- комбінація III/V може використовуватися подружжям із помітно різними доходами;
- IV/IV або IV/IV з коефіцієнтом часто підходить подружжю з більш близькими доходами.
Поєднання класів впливає на те, скільки буде утримано протягом року. Остаточний результат визначається після ву податкової декларації, коли Finanzamt враховує реальні доходи, витрати, відрахування та сімейну ситуацію.
Якщо утримано занадто багато, можливе повернення. Якщо утримано занадто мало, доведеться доплатити.
Яка ставка для нерезидентів Німеччини
Для осіб з обмеженим податковим обов’язком у Німеччині (beschränkte Steuerpflicht) розрахунок здійснюється за окремими правилами. У загальному випадку § 50 EStG застосовує § 32a таким чином, що оподатковуваний дохід збільшується на Grundfreibetrag. Практично це означає: німецькі доходи можуть оподатковуватися з першого євро, але ставка визначається за звичайною тарифною формулою.
Типовий приклад — людина проживає за межами Німеччини, але отримує дохід від німецької нерухомості. У такій ситуації можуть мати значення вид доходу, витрати, угода про уникнення подвійного оподаткування та можливість подання декларації в Німеччині. Щодо нерухомості також важливо окремо ознайомитися з та податком на прибуток від нерухомості.
Progressionsvorbehalt: дохід не оподатковується, але впливає на ставку
У Німеччині існує механізм Progressionsvorbehalt — застереження щодо прогресії. Деякі виплати або доходи, що звільняються від оподаткування, не обкладаються Einkommensteuer безпосередньо, але враховуються при визначенні ставки для інших доходів.
До таких доходів можуть належати:
- ALG;
- Kurzarbeitergeld;
- Elterngeld;
- Krankengeld;
- Insolvenzgeld;
- деякі іноземні доходи, звільнені від німецького податку згідно з угодою про уникнення подвійного оподаткування.
Приклад: сім’я отримала 50 000 євро оподатковуваного доходу та 10 000 євро виплат, що підпадають під Progressionsvorbehalt. Податкова ставка може розраховуватися так, ніби загальний дохід вищий, але застосовується вона лише до оподатковуваної бази. У результаті податок на основну базу може зрости.
Як роботодавець утримує Lohnsteuer
Роботодавець утримує Lohnsteuer як авансовий платіж за передбачуваний річний податок. Для цього використовуються електронні ідентифікаційні дані працівника, податковий клас та офіційні програмні алгоритми BMF для відповідного року.
Через прогресивну шкалу премія, бонус або додаткова виплата можуть оподатковуватися за вищою граничною ставкою, ніж звичайна середня ставка з зарплати. Це не означає, що роботодавець «забрав половину премії» безпідставно: додатковий дохід потрапляє у верхню частину вашої індивідуальної податкової кривої.
Остаточна перевірка відбувається через декларацію. Вона особливо важлива, якщо протягом року були:
- кілька роботодавців;
- премії та бонуси;
- зміна податкового класу;
- допомоги з Progressionsvorbehalt;
- доходи від оренди, самозайнятості або з-за кордону;
- значні професійні витрати;
- зміни у сімейному стані.
Коли потрібен фахівець
Сам принцип прогресивної ставки можна зрозуміти самостійно, але розрахунок у конкретній ситуації швидко ускладнюється. Допомога податкового консультанта, Lohnsteuerhilfeverein або профільного сервісу особливо корисна, якщо є іноземні доходи, нерухомість, самозайнятість, подружжя з різними країнами резидентства, складні відрахування або спір із Finanzamt.
Для самостійного подання багато хто використовує податкову декларацію через ELSTER. Якщо ситуація нестандартна, корисно заздалегідь з’ясувати, хто може допомогти з податковою декларацією.
Головне
У Німеччині податок на доходи розраховується за прогресивною формулою. У 2026 році перші 12 348 євро оподатковуваного доходу за Grundtarif не оподатковуються Einkommensteuer, а верхні граничні ставки 42% і 45% застосовуються лише до відповідних частин високого доходу. Податковий клас впливає на авансові утримання із зарплати, але не замінює підсумковий розрахунок за декларацією.
