Налоги в Германии в год переезда: какие доходы показывать в декларации
Подобрать маршрут
3 коротких шага
В год переезда в Германию налоговая декларация часто становится сложнее обычной: немецкая зарплата после въезда, доходы до переезда, счета за границей, аренда, инвестиции и доходы супруга могут попасть в один календарный год. Не всё из этого облагается немецким налогом, но многое нужно показать, чтобы Finanzamt правильно рассчитал ставку и применил международные правила.
Главная идея такая: Германия обычно не берёт налог повторно с дохода, который по соглашению об избежании двойного налогообложения относится к другой стране. Но освобождённый доход может повлиять на ставку немецкого налога через Progressionsvorbehalt. Поэтому вопрос не сводится к «налог уже уплачен дома».
С какого момента начинается немецкая налоговая обязанность
Для Германии важны Wohnsitz и gewöhnlicher Aufenthalt. Wohnsitz — это жильё, которым человек располагает и реально может пользоваться. Gewöhnlicher Aufenthalt — обычное место пребывания, которое показывает, где человек фактически находится не временно.
Если человек переехал, снял или получил жильё и начал жить в Германии, с этого момента обычно возникает unbeschränkte Steuerpflicht — неограниченная налоговая обязанность. Она означает, что Германия смотрит на общий мировой доход, но затем применяет внутренние правила и международные соглашения.
Anmeldung, то есть регистрация по месту жительства, часто помогает установить дату, но сама по себе не заменяет фактические обстоятельства. В спорных случаях смотрят на договор аренды, дату въезда, работу, семью, центр жизненных интересов и продолжительность пребывания.
Правило 183 дней тоже не стоит понимать слишком механически. В год переезда человек может стать налоговым резидентом Германии раньше, чем проведёт в стране 183 дня, если у него уже есть Wohnsitz и центр жизни фактически переместился в Германию. В обратную сторону тоже бывают исключения, особенно если пребывание было коротким и человек уехал окончательно.
Почему доходы до переезда вообще интересуют Finanzamt
В календарном году переезда у человека может быть несколько периодов:
- до переезда он работал и получал доход в другой стране;
- после переезда начал работать в Германии;
- часть выплат пришла уже после переезда, хотя относится к старой работе;
- супруг или супруга продолжили получать доход за границей;
- иностранные счета, брокерские активы или недвижимость приносили доход в течение года.
Для налоговой это разные ситуации. Зарплата за работу, выполненную до переезда, доход от аренды иностранной недвижимости, дивиденды после переезда и работа из Германии на иностранного заказчика не обрабатываются одной строкой.
Соглашения об избежании двойного налогообложения, Doppelbesteuerungsabkommen, распределяют право налогообложения между странами. BMF подчёркивает, что такие соглашения не создают налог сами по себе, а распределяют уже существующие конкурирующие права налогообложения. Поэтому результат зависит от страны, вида дохода и конкретного соглашения.
| Вид дохода | Что обычно проверяют | Как это влияет на декларацию |
|---|---|---|
| Зарплата за работу до переезда | Где физически выполнялась работа и к какому периоду относится выплата | Часто не облагается в Германии повторно, но может влиять на ставку |
| Немецкая зарплата после переезда | Lohnsteuer, удержанный работодателем, и расходы работника | Обычно попадает в немецкий расчёт как текущий доход |
| Аренда недвижимости за границей | Где находится объект и что говорит DBA | Может требовать Anlage AUS и влиять на ставку или расчёт |
| Проценты, дивиденды, брокерский доход | Когда возник доход, где удержан налог, есть ли зачёт | После переезда часто становится немецкой налоговой темой |
| Работа из Германии на иностранную компанию | Где человек фактически работает и какой статус у деятельности | Это уже не «доход до переезда», а текущий доход в Германии; см. работу за границей и налоги в Германии |
Progressionsvorbehalt: почему ставка может вырасти
Progressionsvorbehalt — это механизм, при котором некоторые освобождённые от немецкого налога доходы учитываются при определении налоговой ставки. Сама сумма может не облагаться повторно, но ставка для немецкого налогооблагаемого дохода становится выше.
Пример: человек переехал в Германию осенью, получил немецкую зарплату за последние месяцы года, а до переезда заработал деньги в другой стране. Немецкий налог считают не со всей суммы как с немецкого дохода, но иностранный доход может использоваться для расчёта ставки. Из-за этого возврат налога за год переезда бывает меньше, чем человек ожидал.
И наоборот, год переезда часто всё равно даёт возврат: в расчёте может участвовать годовой Grundfreibetrag, а немецкий работодатель удерживал Lohnsteuer так, будто зарплата продолжалась весь год. Итог зависит от сумм, дат, налогового класса, вычетов и иностранных доходов.
Какие формы и документы обычно нужны
Даже при подаче через ELSTER логика остаётся формулярной: нужно выбрать приложения, которые соответствуют видам дохода. ELSTER указывает, что Hauptvordruck ESt 1 A дополняется профильными приложениями, а Anlage WA-ESt используется для случаев с иностранным элементом, например начала или окончания неограниченной налоговой обязанности и другого жилья за границей.
В год переезда часто встречаются такие приложения:
- ESt 1 A — основной формуляр декларации;
- WA-ESt — сведения и заявления при иностранном элементе;
- Anlage N — немецкая зарплата и расходы работника;
- Anlage N-AUS — иностранная зарплата;
- Anlage AUS — иностранные доходы и иностранные налоги;
- Anlage KAP или KAP-INV — доходы от капитала;
- Anlage V — аренда;
- Anlage G или S — предпринимательство, Gewerbe или самостоятельная деятельность.
| Ситуация | Что подготовить |
|---|---|
| Работа в Германии | Lohnsteuerbescheinigung, трудовой договор, расходы на работу, подтверждения поездок и оборудования |
| Зарплата до переезда | справки о доходах, расчётные листки, договор, документы об уплаченном налоге за границей |
| Иностранные инвестиции | отчёты брокера, банковские выписки, сведения об удержанном налоге, даты операций |
| Аренда недвижимости | договор аренды, расходы, платежи, иностранные налоговые документы |
| Самозанятость или предпринимательство | учёт доходов и расходов, счета, договоры, документы о регистрации, если деятельность продолжилась после переезда |
| Доход супруга за границей | справки о доходах, подтверждение семейного статуса, данные для совместной декларации |
Немецкую налоговую обычно интересует не бытовое «сколько пришло на карту», а доход, рассчитанный по налоговым правилам для конкретного вида дохода. Суммы в иностранной валюте переводят в евро; конкретный курс и дата пересчёта зависят от вида дохода и документации, поэтому расчёт лучше сохранять вместе с источником курса.
Документы на иностранном языке Finanzamt может попросить перевести. Практически полезно заранее собрать справки, выписки и налоговые уведомления, но не стоит отправлять лишние документы без запроса, если программа или консультант их не требует.
Когда декларация обязательна
Наёмный работник без дополнительных обстоятельств не всегда обязан подавать налоговую декларацию. В год переезда обязанность часто появляется из-за иностранного дохода, Progressionsvorbehalt, доходов без удержания немецкого Lohnsteuer или семейных факторов.
Для работников важный ориентир — 410 евро в год. Если положительная сумма дополнительных доходов или определённых выплат, с которых не удерживался немецкий налог с зарплаты, превышает этот порог, декларация обычно становится обязательной. Но это только один из критериев, а не универсальное правило для всех случаев.
Декларация особенно вероятно нужна, если в год переезда были:
- иностранная зарплата или выплаты вместо зарплаты;
- аренда недвижимости за границей;
- иностранные проценты, дивиденды, купоны или брокерские операции;
- доход от фриланса, Gewerbe или другой самостоятельной деятельности;
- доход супруга за границей при совместном расчёте;
- запрос Finanzamt подать декларацию.
Общий срок обязательной подачи для налогового года обычно заканчивается 31 июля следующего года. Если декларацию готовит Steuerberater или Lohnsteuerhilfeverein, срок, как правило, длиннее. Для добровольной декларации обычно действует четырёхлетний срок. При запросе Finanzamt нужно ориентироваться на срок, указанный в письме.
Совместная декларация супругов
Совместная декларация, Zusammenveranlagung, может быть выгодна, если супруги не живут постоянно раздельно и выполняют условия для совместного расчёта. В год переезда это особенно важно, когда один супруг уже работает в Германии, а второй переехал позже или получал доход за границей.
Налоговый класс в течение года не равен окончательному налогу. Налоговые классы влияют на ежемесячное удержание из зарплаты, а итоговый расчёт делается в декларации.
Если супруг живёт за пределами Германии, совместный расчёт не всегда возможен автоматически. Для ЕС, ЕЭЗ и Швейцарии правила обычно мягче, для третьих стран — строже. В любом случае Finanzamt может запросить подтверждение зарубежных доходов, потому что без них невозможно корректно посчитать семейный режим налогообложения.
Что делать с удалённой работой и старым ИП после переезда
Доход, который продолжился после фактического переезда, обычно нельзя просто считать «старым доходом из страны выезда». Если человек живёт в Германии и выполняет работу из Германии, налоговые и регистрационные последствия нужно оценивать уже по немецким правилам.
Это касается фриланса, репетиторства, консультаций, старого ИП, работы на иностранного работодателя и регулярных услуг клиентам за рубежом. Помимо подоходного налога могут возникать вопросы Gewerbe, Freiberuflichkeit, Umsatzsteuer, социального страхования и разрешения на работу по конкретному типу ВНЖ.
Частые вопросы
Нужно ли показывать доходы, полученные до переезда?
Во многих случаях да. Они могут быть нужны для Progressionsvorbehalt или для применения соглашения об избежании двойного налогообложения, даже если Германия не облагает их повторно.
Если я переехал в декабре, декларация всё равно нужна?
Возможно. Короткий период работы в Германии сам по себе не всегда создаёт обязанность, но иностранные доходы, выплаты с Progressionsvorbehalt, доходы без удержания Lohnsteuer или запрос Finanzamt могут сделать декларацию обязательной. Добровольная подача тоже может быть выгодной из-за годового Grundfreibetrag и вычетов.
Что делать с иностранным брокером или банковским счётом?
Сам факт счёта обычно не является доходом. Важны проценты, дивиденды, купоны, продажи активов и удержанные налоги. После переезда такие доходы нужно разбирать как немецкую налоговую тему; см. также материал о немецком налоге на капитал.
Перевод собственных накоплений на немецкий счёт облагается налогом?
Обычный перевод собственных уже накопленных денег между своими счетами сам по себе не создаёт новый доход. Но если эти деньги после переезда приносят проценты, дивиденды или прибыль от инвестиций, новый доход может попасть в декларацию.
После переезда пришёл бонус за старую работу. Куда его относить?
Нужно смотреть, за какой период начислен бонус, где выполнялась работа, когда возникло право на выплату и что говорит применимое DBA. Такие выплаты лучше не относить автоматически ни к «старой стране», ни к Германии без разбора документов.
Можно ли заполнить всё одной строкой как иностранный доход?
Обычно нет. ELSTER и немецкие формуляры разделяют зарплату, капитал, аренду, предпринимательство, иностранные налоги и случаи с иностранным элементом. Если всё смешать, Finanzamt может запросить пояснения или документы повторно.
